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2023稅務師稅法二模擬題:企業重組的一般性稅務處理

來源: 正保會計網校 編輯:水冰月 2023/10/25 17:27:13  字體:

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根據企業所得稅規定,下列關于企業合并一般性稅務處理的說法中,正確的有( )。

A.合并企業應按原有計稅基礎確定接受被合并企業各項資產和負債的計稅基礎

B.被合并企業及其股東都應按清算進行所得稅處理

C.被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補

D.合并企業應按公允價值確定接受被合并企業各項資產和負債的計稅基礎

E.被合并企業的虧損可以在合并企業結轉彌補,但是有限額的規定

查看答案解析
【答案】
BCD
【解析】

一般性稅務處理條件下,合并企業應按公允價值確定接受被合并企業各項資產和負債的計稅基礎。

【點評】本題考查企業所得稅一般性稅務處理。相關規定參考如下:

(一)企業債務重組,相關交易的處理規定:

1.以非貨幣資產清償債務,應當分解為轉讓相關非貨幣性資產(視同銷售)、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業務,確認相關資產的所得或損失。

2.發生債權轉股權的,應當分解為債務清償和股權投資兩項業務,確認有關債務清償所得或損失。

3.債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額,確認債務重組所得;債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額,確認債務重組損失。

(二)企業合并,當事各方應按下列規定處理:

1.被合并企業及其股東都應按清算進行所得稅處理。

2.被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補。

3.合并企業應按公允價值確定接受被合并企業各項資產和負債的計稅基礎。

(三)企業分立,當事各方應按下列規定處理:

1.被分立企業對分立出去資產應按公允價值確認資產轉讓所得或損失。

2.被分立企業繼續存在時,其股東取得的對價應視同被分立企業分配進行處理。

3.被分立企業不再繼續存在時,被分立企業及其股東都應按清算進行所得稅處理。

4.分立企業應按公允價值確認接受資產的計稅基礎。

5.企業分立相關企業的虧損不得相互結轉彌補。

(四)企業股權收購、資產收購重組交易,相關交易應按以下規定處理:

1.被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失。

2.被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變。

3.收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。

考察知識點

企業重組的一般性稅務處理

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