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2023稅務(wù)師《稅法二》模擬試題：特殊收入的確認
單選題
下列關(guān)于企業(yè)所得稅特殊收入確認的表述中，不正確的是（ ）。
A.分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)
B.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)
C.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物
D.企業(yè)從事建筑勞務(wù)，持續(xù)時間超過6個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)
查看答案解析
【答案】
D【解析】
企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。 提示：產(chǎn)品分成方式主要指多家企業(yè)在合作進行生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，合作各方對合作生產(chǎn)出的產(chǎn)品按照約定進行分配，并以此作為生產(chǎn)經(jīng)營收入的方式。
【點評】本題考查企業(yè)所得稅特殊收入的確認。
1.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。
2.企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或 者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量 確認收入的實現(xiàn)。
3.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。
4.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
考察知識點
特殊收入的確認
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