2019年稅務師《稅法一》答疑精華：免稅問題

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來源: 正保會計網校編輯：鳳珍 2019/07/08 14:13:58　字體：大小

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2019稅務師備考正當時，在學習《稅法一》的內容以及做《稅法一》考試習題的時候，小伙伴們可能會遇到各種難題，備考的熱情難免會受到打擊，不過請不要著急，網校答疑板來幫你，學員在學習中遇到的問題可隨時通過所報課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務師《稅法一》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！

試題內容：
一、法定減免：7項
　（一）銷售自產農產品：指農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。
　　包括：制種、“公司+農戶”經營模式的畜禽飼養
　（二）避孕藥品和用具；
　（三）古舊圖書；
學員問題：
請問公司生產牛排進行銷售是否也是免稅？
正保會計網校老師解答：
不免增值稅。
學員繼續提問：
（2019年4.1后采購的牛肉）一生產企業是一般納稅人
如果是生牛排，只是進行包裝后銷售，是不是屬于初級加工農產品，屬于免稅農產品？進項和銷項都不算嗎？
如果是熟牛排，也包裝后銷售，是不是不屬于初級加工產品，進項按9%計算抵扣，銷項稅按9%計算繳納？
正保會計網校老師解答：
1、畜牧產品
畜牧產品是指人工飼養、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括：
1.獸類、禽類和爬行類動物，如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等。
2.獸類、禽類和爬行類動物的肉產品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類、禽類和爬行類動物的內臟、頭、尾、蹄等組織。
各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等，也屬于本貨物的征稅范圍。
各種肉類罐頭、肉類熟制品，不屬于本貨物的征稅范圍。
2、對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。
　　免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。
　　免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條所列準予從銷項稅額中扣除的進項稅額的第（三）項所稱的“銷售發票”，是指小規模納稅人銷售農產品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關代開的普通發票。批發、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
3、依據您的描述，農業生產者銷售自產農產品免征增值稅，這里是加工外購的農產品銷售，需要按照規定征增值稅，一般納稅人需要計算銷項稅額；收購農產品，取得合法、有效的抵扣憑證，可以按照規定抵扣進項稅額。
對于銷售熟牛排，適用13%稅率，收購初級農產品，可以按照規定按照9%抵扣進項稅額。