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2019年稅務師備考已經拉開了序幕,對很多考生來說,《稅法一》是相對比較簡單的科目,然而在做《稅法一》考試習題的時候,我們還是會遇到很多不明白的地方,不用擔心,網校答疑板為您答疑解惑,學員在學習中遇到的問題可隨時通過所報課程的答疑板提交,答疑老師們會給出有針對性的解答。下面讓我們一起來看看網校小編精心整理的答疑精華吧!
試題內容: 19.某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人,出口貨物征稅率為16%,退稅率為13%。2018年8月,出口自產設備40臺,出口收入折合人民幣200萬元;國內銷售設備取得銷售收入100萬人民幣,收款116萬元;國內購進貨物取得專用發票注明價款為400萬元,稅額64萬元;上期期末留抵稅額5萬元,該生產企業8月份留抵下期抵扣的稅額是(?。┤f元。 A.0 B.21 C.26 D.68 『正確答案』B 『答案解析』當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(16%-13%)=6(萬元) 當期應納稅額=100×16%-(64-6)-5=-47(萬元) 出口貨物免抵退稅額=200×13%=26(萬元) 該企業當期的應退稅額=26(萬元) 留抵結轉下期繼續抵扣稅額=47-26=21(萬元) 【正確答案】BCE 【答案解析】北上廣深四地個人出售2年以上普通住房,免稅;非普通住房差額納稅。 學員問題: 免抵稅額有什么用,企業本期如果應納增值稅小于零但絕對值小于免抵退稅額,小于零的那部分是應退稅額,免抵退稅額跟應退稅額的差值是免抵稅額,免抵稅額具體能起什么作用? 正保會計網校老師解答: 免抵稅額就是出口應退稅額抵頂內銷稅額的部分,這部分是不退稅的。從另一個角度考慮,假如這部分退稅,那么內銷那部分就要交稅。這樣此部分不退,內銷相應的部分也不交,就兩相抵了。 由此可見,當期免抵稅額是指當期免抵退稅額減去當期應退稅額之后的余額,其反映的是“免抵退稅”企業當期從內銷應納增值稅稅額中抵減的那部分出口免抵退稅額,不是企業期末留抵稅額,更不是企業次月的期初留底稅額。 通俗地講,是指企業的期末留抵稅額小于應退稅額所產生的余額,也就是說企業的留抵稅額不夠退。
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