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2019年稅務師《稅法一》答疑精華:免抵稅額

來源: 正保會計網校 編輯:鳳珍 2019/07/08 14:17:32  字體:

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2019年稅務師備考已經拉開了序幕,對很多考生來說,《稅法一》是相對比較簡單的科目,然而在做《稅法一》考試習題的時候,我們還是會遇到很多不明白的地方,不用擔心,網校答疑板為您答疑解惑,學員在學習中遇到的問題可隨時通過所報課程的答疑板提交,答疑老師們會給出有針對性的解答。下面讓我們一起來看看網校小編精心整理的答疑精華吧!

試題內容:

19.某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人,出口貨物征稅率為16%,退稅率為13%。2018年8月,出口自產設備40臺,出口收入折合人民幣200萬元;國內銷售設備取得銷售收入100萬人民幣,收款116萬元;國內購進貨物取得專用發票注明價款為400萬元,稅額64萬元;上期期末留抵稅額5萬元,該生產企業8月份留抵下期抵扣的稅額是(?。┤f元。

  A.0 

  B.21

  C.26 

  D.68 

『正確答案』B 

『答案解析』當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(16%-13%)=6(萬元) 

  當期應納稅額=100×16%-(64-6)-5=-47(萬元) 

  出口貨物免抵退稅額=200×13%=26(萬元) 

  該企業當期的應退稅額=26(萬元) 

   留抵結轉下期繼續抵扣稅額=47-26=21(萬元)

 【正確答案】BCE

【答案解析】北上廣深四地個人出售2年以上普通住房,免稅;非普通住房差額納稅。

學員問題:

免抵稅額有什么用,企業本期如果應納增值稅小于零但絕對值小于免抵退稅額,小于零的那部分是應退稅額,免抵退稅額跟應退稅額的差值是免抵稅額,免抵稅額具體能起什么作用?

正保會計網校老師解答:

免抵稅額就是出口應退稅額抵頂內銷稅額的部分,這部分是不退稅的。從另一個角度考慮,假如這部分退稅,那么內銷那部分就要交稅。這樣此部分不退,內銷相應的部分也不交,就兩相抵了。

由此可見,當期免抵稅額是指當期免抵退稅額減去當期應退稅額之后的余額,其反映的是“免抵退稅”企業當期從內銷應納增值稅稅額中抵減的那部分出口免抵退稅額,不是企業期末留抵稅額,更不是企業次月的期初留底稅額。

通俗地講,是指企業的期末留抵稅額小于應退稅額所產生的余額,也就是說企業的留抵稅額不夠退。

時間是讓人猝不及防的東西,總是在偷偷的走著,為了幫助考生備考,正保會計網校2019年稅務師考試網上輔導全面招生!各輔導班次專為考生精心設計,提供免費試聽、筆記、答疑等服務,各位考生可根據自身的學習情況,自由選擇適合自己的輔導班次。

注:本文為正保會計網校原創,版權屬正保會計網校所有,未經授權,不得轉載。

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