2019年稅務師《涉稅服務實務》答疑精華：進項稅額抵扣

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來源: 正保會計網校編輯：鳳珍 2019/08/20 16:36:41　字體：大小

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2019稅務師備考正當時，在學習《涉稅服務實務》的內容以及做《涉稅服務實務》考試習題的時候，小伙伴們可能會遇到各種難題，備考的熱情難免會受到打擊，不過請不要著急，網校答疑板來幫你，學員在學習中遇到的問題可隨時通過所報課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務師《涉稅服務實務》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！

學員問題：
賓館管理人員和員工報銷出差的旅客運輸費用，航空運輸電子客票行程單12份，其中10份為境內航空運輸，票價和燃油附加費合計金額15000元；另兩份為國際航空運輸，票價和燃油附加費合計金額20000元。　　鐵路車票18份，合計票面金額6800元。　　公路客票4份，合計票面金額721元。公路客票也屬于交通運輸業，稅率是9%，抵扣為什么是3%
正保會計網校老師解答：
納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
　　（一）納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：
　　1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；
　　2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
　　航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
　　鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
　　公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
學員繼續提問：
出差買的火車票能抵扣抵扣進項稅嗎？是用鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%？
正保會計網校老師解答：
2019年4月1日后可以計算抵扣進項稅
用鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%