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2019年稅務師《稅法一》答疑精華:增值稅和消費稅扣稅方法

來源: 正保會計網校 編輯:鳳珍 2019/08/28 11:35:39  字體:

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時光匆匆流逝,距離2019稅務師考試只剩下兩個多月的時間了,報考稅務師的同學們,一定要抓住最后的復習時間高效備考,規劃好學習時間,做到一點一滴的知識積累。學員在學習中遇到的問題可以通過所報課程的答疑板提交,答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題,特搜集整理了稅務師《稅法一》答疑精華分享給大家,一起來看看吧!

試題內容:

【試題·綜合題】某日化廠為增值稅一般納稅人,2017年10月份的生產經營情況如下:

(1)進口業務:進口一批高級香水精,完稅價格23.07萬元。

(2)國內購進業務:購進高級香水精等原材料,增值稅專用發票上注明金額20萬元、增值稅額3.4萬元,購進的高級香水精用于生產高級化妝品。

(3)銷售業務:10月5日,以賒銷方式銷售給甲商場高級化妝品,不含稅總價款70萬元,合同約定10月15日全額付款,15日日化廠按照實際收到的貨款開具增值稅專用發票,注明金額40萬元。

相關資料:該日化廠進口高級香水精關稅稅率為20%,10月初庫存外購香水精買價2萬元,10月末庫存外購香水精買價12萬元。

  『解析』

  10月該日化廠國內銷售環節應繳納消費稅

  =70×15%-[2+(23.07+23.07×20%)÷(1-15%)+20-12]×15%

  =4.11(萬元)

  10月該日化廠國內銷售環節應繳納增值稅

  =70×17%-[(23.07+23.07×20%)÷(1-15%)]×17%-3.4

  =2.96(萬元)

學員問題:

可扣部分不是起初庫存+領用-期末庫存嗎,這題領用部分直接用組價和國內購進成本了,意思是購進的全部都用于生產高級化妝品了嗎。。沒有說領用多少,就是全用了是嗎?

正保會計網校老師解答:

增值稅采用購進扣稅法,消費稅采用領用扣稅法。

為了幫助考生高效備考,正保會計網校2019年稅務師考試網上輔導全面招生!各輔導班次專為考生精心設計,提供免費試聽、筆記、答疑等服務,各位考生可根據自身的學習情況,自由選擇適合自己的輔導班次。

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注:本文為正保會計網校原創,版權屬正保會計網校所有,未經授權,不得轉載。

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