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試題內容:
【試題·綜合題】某日化廠為增值稅一般納稅人,2017年10月份的生產經營情況如下:
(1)進口業務:進口一批高級香水精,完稅價格23.07萬元。
(2)國內購進業務:購進高級香水精等原材料,增值稅專用發票上注明金額20萬元、增值稅額3.4萬元,購進的高級香水精用于生產高級化妝品。
(3)銷售業務:10月5日,以賒銷方式銷售給甲商場高級化妝品,不含稅總價款70萬元,合同約定10月15日全額付款,15日日化廠按照實際收到的貨款開具增值稅專用發票,注明金額40萬元。
相關資料:該日化廠進口高級香水精關稅稅率為20%,10月初庫存外購香水精買價2萬元,10月末庫存外購香水精買價12萬元。
『解析』
10月該日化廠國內銷售環節應繳納消費稅
=70×15%-[2+(23.07+23.07×20%)÷(1-15%)+20-12]×15%
=4.11(萬元)
10月該日化廠國內銷售環節應繳納增值稅
=70×17%-[(23.07+23.07×20%)÷(1-15%)]×17%-3.4
=2.96(萬元)
學員問題:
可扣部分不是起初庫存+領用-期末庫存嗎,這題領用部分直接用組價和國內購進成本了,意思是購進的全部都用于生產高級化妝品了嗎。。沒有說領用多少,就是全用了是嗎?
正保會計網校老師解答:
增值稅采用購進扣稅法,消費稅采用領用扣稅法。
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