2019年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》答疑精華：應(yīng)交未交增值稅的處理

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：鳳珍 2019/08/28 16:42:34　字體：大小

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時光匆匆流逝，距離2019稅務(wù)師考試只剩下兩個多月的時間了，報考稅務(wù)師的同學(xué)們，一定要抓住最后的復(fù)習(xí)時間高效備考，規(guī)劃好學(xué)習(xí)時間，做到一點一滴的知識積累。學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可以通過所報課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務(wù)師《財務(wù)與會計》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！

學(xué)員問題：
【月末，應(yīng)交未交增值稅的處理】為什么要設(shè)置這個轉(zhuǎn)出未交，轉(zhuǎn)出多交的科目？什么時候會用到呀？
正保會計網(wǎng)校老師解答：
月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。
①對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
②對當(dāng)月多交的增值稅
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
學(xué)員繼續(xù)提問：
接上面，那月末月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。然后下個月到交增值稅時，又自“未交增值稅”轉(zhuǎn)到“已交增值稅”是嗎？
增值稅下，有個銷項稅，有個進(jìn)項稅，每到交稅日，不是可以相抵后，就是應(yīng)交增值稅-已交增值稅，不就可以了嗎？
正保會計網(wǎng)校老師解答：
問題1：是的。
問提2：按正規(guī)的會計處理是不可以的，未交增值稅是“ 應(yīng)交稅費”的二級明細(xì)科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發(fā)生額，月末結(jié)賬時，當(dāng)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”為貸方余額時，為應(yīng)繳增值稅，應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳的增值稅；當(dāng)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”為多交增值稅時，應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。這是正規(guī)的增值稅會計處理流程，是不可以省略的。