2019年稅務師《稅法二》答疑精華：一般性稅務處理

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來源: 正保會計網校編輯：鳳珍 2019/09/03 11:06:05　字體：大小

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時光匆匆流逝，距離2019稅務師考試只剩下兩個多月的時間了，報考稅務師的同學們，一定要抓住最后的復習時間高效備考，規劃好學習時間，做到一點一滴的知識積累。學員在學習中遇到的問題可以通過所報課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務師《稅法二》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！

試題內容：
【知識點】企業重組的一般性稅務處理方法
一、企業重組的定義
企業重組：是指企業在日常經營活動以外發生的法律結構或經濟結構重大改變的交易，包括企業法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等。
股權支付：企業重組中購買、換取資產的一方支付的對價中，以本企業或其控股企業的股權、股份作為支付的形式。
非股權支付：指以本企業的現金、銀行存款、應收賬款、本企業或其控股企業股權和股份以外的有價證券、存貨、固定資產、其他資產以及承擔債務等作為支付的形式。
學員問題：
老師收回投資中：股權轉讓、先分配股息紅利再轉讓、先轉增資本再轉讓、撤資幾種處理方法在稅務上有什么區別？
正保會計網校老師解答：
股權轉讓，按轉讓所得繳納企業所得稅；
先分配股息紅利再轉讓，股息所得屬于免稅收入，只就轉讓所得繳納企業所得稅；
先轉增資本再轉讓，按轉讓所得繳納企業所得稅，和股權轉讓計算方法一致；
撤資：投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。
例如：2008年A公司出資500萬元投資B公司，占B公司總注冊資本的30%。2011年3月經股東會決議，A公司撤回投資，A公司分得資金800萬元，截至2011年3月B公司累計未分配利潤和累計盈余公積350萬元。因此A公司分得的800萬元分為三部分：500萬元為投資收回；股息所得105萬元（350×30%）；投資資產轉讓所得195萬元（800－500－105）。