2019年稅務師《涉稅服務實務》答疑精華：業務招待費扣除

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來源: 正保會計網校編輯：鳳珍 2019/09/03 14:21:34　字體：大小

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時光匆匆流逝，距離2019稅務師考試只剩下兩個多月的時間了，報考稅務師的同學們，一定要抓住最后的復習時間高效備考，規劃好學習時間，做到一點一滴的知識積累。學員在學習中遇到的問題可以通過所報課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務師《涉稅服務實務》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！

學員問題：
老師您好！我聽說新辦企業籌備期間的業務招待費，廣告費可以據實一次性抵扣，不用受限額和時間的限制，是這樣嗎？
正保會計網校老師解答：
不是。根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第五條規定：“企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除；發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。
學員繼續提問：
老師您說的有關規定是那些規定？招待費和業務宣傳費的扣除基數是營業收入，那么一直沒有收入怎么扣，開辦費可以一次扣除也可以攤銷？又該如何處理？需要調增嗎？
正保會計網校老師解答：
老師您說的有關規定是那些規定？
答：根據國家稅務總局《關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）規定，籌辦費（開辦費）可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定不得改變。即可以在生產經營的當年一次性扣除，也可以不低于三年分期攤銷。
招待費和業務宣傳費的扣除基數是營業收入，那么一直沒有收入怎么扣，開辦費可以一次扣除也可以攤銷？又該如何處理？需要調增嗎？
答：籌辦期間不涉及到按照營業收入計算限額比例問題。根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第五條規定：“企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除；發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。