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2021稅務師《稅法一》易錯題:增值稅異常扣稅憑證管理

來源: 正保會計網校 編輯:Shadow 2021/08/23 16:50:27  字體:

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自2020年2月1日起,下列關于異常增值稅扣稅憑證管理規定,表述正確的是( )。

A、非正常戶納稅人已按規定繳納稅款的增值稅專用發票,應列入異常憑證范圍

B、適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的,稅務機關應按照現行規定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發票對應的已退稅款追回

C、納稅人尚未申報抵扣、尚未申報出口退稅或已作進項稅額轉出的異常憑證,其涉及的進項稅額應計入異常憑證進項稅額的計算

D、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票列入異常憑證范圍,已經申報抵扣增值稅進項稅額的,一律作進項稅額轉出處理

查看答案解析
【答案】
B
【解析】

選項A,非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規定繳納稅款的增值稅專用發票,列入異常憑證范圍;選項C,納稅人尚未申報抵扣、尚未申報出口退稅或已作進項稅額轉出的異常憑證,其涉及的進項稅額不計入異常憑證進項稅額的計算;選項D,已經申報抵扣增值稅進項稅額的,除另有規定外,一律作進項稅額轉出處理。

【正確率】
33.76%
【點評】

本題是對“增值稅異常扣稅憑證管理”的考查,考生需要記憶異常增值稅扣稅憑證范圍以及異常憑證的處理,注意選項CD,納稅人尚未申報抵扣、尚未申報出口退稅或已作進項稅額轉出的異常憑證,其涉及的進項稅額不計入異常憑證進項稅額的計算,已經申報抵扣增值稅進項稅額的,除另有規定外,一律作進項稅額轉出處理。

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