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2022稅務師涉稅服務實務易錯題：企業所得稅公益性捐贈的扣除
有一線希望，就要做出百分百的努力！正保會計網校從“每日一練”中提取學員普遍容易出錯的題進行點評并提供解析。以下是就2022年1月31日到2022年2月6日中《涉稅服務實務》科目正確率較低的稅務師易錯題進行點評。
下列關于公益性捐贈支出扣除規定的表述，正確的有（ ）。
A、企業當年發生及以前年度結轉的公益性捐贈支出，準予在當年稅前扣除的部分，不能超過企業當年年度利潤總額的12%
B、公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后五年內在計算應納稅所得額時扣除
C、企事業單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為公共租賃住房的，視同公益性捐贈。
D、企業在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發生的捐贈支出
E、所稱年度利潤總額，是指企業依照國家會計制度的規定計算的年度會計利潤
查看答案解析
【答案】
ACDE【解析】
公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
【點評】本題主要考核“企業所得稅公益性捐贈的扣除”的相關內容。這個題目要注意選項B，這里公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除，而不是五年。具體哪里不懂可以去網校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學習愉快！
每日一練是網校推出的一項免費在線測試系統，目的是讓廣大學員通過練習，對相應科目的知識尤其是基礎知識做到基本的了解和掌握，因為基礎是學好一門課程的關鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習，對自己的基礎知識進行一下檢測和鞏固。
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