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【收藏】增值稅視同銷售情形下的賬務處理
增值稅的“視同銷售情形”是常考的知識點，同時哪些情形下“需要確認收入結轉成本”，哪些情形下“不需要確認收入結轉成本”？快來復習一下吧！
（一）視同銷售情形
①將貨物交付其他單位或者個人代銷
②銷售代銷貨物
③設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外
④將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費
⑤將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶
⑥將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或投資者
⑦將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人
⑧單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
⑨單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
⑩財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
（二）賬務處理
1.將貨物交付其他單位或者個人代銷（非買斷方式）
（1）發出代銷商品時：
借：發出商品（或委托代銷商品）
貸：庫存商品
（2）收到代銷清單時：
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
2.設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售（相關機構設在同一縣的除外）
（1）移送貨物方：
借：其他應收款/應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
（2）接受貨物方：
借：庫存商品
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：其他應付款/應付賬款
3.將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費
借：應付職工薪酬-非貨幣性福利等
貸：主營業務收入/其他業務收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
“外購貨物”用于集體福利或個人消費，需進項稅額轉出，不屬于增值稅視同銷售，賬務處理如下：
（1）外購時：
借：庫存商品
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
（2）決定發放時：
借：生產成本/管理費用/在建工程等
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利
（3）實際發放時：
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：庫存商品
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
4.將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶
借：長期股權投資等
貸：主營業務收入/其他業務收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
5.將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或投資者
借：應付股利等
貸：主營業務收入/其他業務收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
借：利潤分配-未分配利潤
貸：應付股利等
6.將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人
借：營業外支出
貸：庫存商品（成本價）
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（公允價值×稅率）
7.無償提供服務
借：營業外支出/銷售費用等
貸： 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（計稅價格×稅率）
8.無償轉讓無形資產或不動產
借：營業外支出
累計攤銷
貸：無形資產
固定資產清理
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（計稅價格×稅率/征收率）
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