新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
【收藏】出口退稅的賬務處理
出口退稅的賬務處理
（1）未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物
1.出口免稅
借：銀行存款等
貸：主營業務收入
2.計算的應收出口退稅額
借：應收出口退稅款
貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）
3.收到出口退稅時
借：銀行存款等
貸：應收出口退稅款
4.退稅額低于購進時取得的增值稅專用發票上的增值稅額的差額
借：主營業務成本
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）
（2）實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物
1.免稅
對生產企業出口的自產貨物免征本企業生產銷售環節的增值稅。
借：銀行存款等
貸：主營業務收入
2.抵稅
計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額
借：主營業務成本
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）
按規定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額
借：應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）
3.退稅（期末存在留抵稅額，才會出現退稅）
①當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額
借：應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
應收出口退稅款
貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）
②當期期末留抵稅額=0
借：應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）
③當期期末留抵稅額≥當期免抵退稅額（剩余的留抵稅額下期繼續抵扣）
借：應收出口退稅款
貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅）
【提示】各科目金額的確定：
應收出口退稅款：為期末留抵稅額與免抵退稅額較小的一方
應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）：免抵稅額
應交稅費——應交增值稅（出口退稅）：免抵退稅額
④收到出口退稅款時，做如下會計處理：
借：銀行存款等
貸：應收出口退稅款
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號