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稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練：稅務(wù)處理（7.3）
冰凍三尺，非一日之寒。稅務(wù)師考試也是一樣。備考正當(dāng)時，很多考生關(guān)注哪里有稅務(wù)師試題。正保會計網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練可以幫到大家。每日一練題目以知識點為單元，針對知識點做深入解析，讓大家每天進(jìn)步一點點。以下是《稅法二》每日一練。
多選題
甲企業(yè)共有股權(quán)10000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為5元，每股資產(chǎn)的公允價值為6元。在收購對價中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付43200萬元，以銀行存款支付4800萬元。則下列說法正確的有（ ）。
A、該項股權(quán)收購符合特殊性稅務(wù)處理條件
B、該項股權(quán)收購免于征收企業(yè)所得稅
C、該項股權(quán)收購應(yīng)納稅額2000萬元
D、該項股權(quán)收購應(yīng)納稅額200萬元
E、甲企業(yè)確認(rèn)非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得800萬元
【正確答案】ADE
【答案解析】條件1：受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)占轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的80%>50%；
條件2：股權(quán)支付金額占交易支付總額43200/（43200＋4800）＝90%>85%；
所以，符合特殊性稅務(wù)處理。股權(quán)轉(zhuǎn)讓中股權(quán)支付部分對應(yīng)的所得是免稅的；但是，非股權(quán)支付對應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得要交稅＝10000×80%×（6－5）×4800/48000×25%＝200（萬元）。
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正保會計網(wǎng)校
2017-07-03
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