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稅務師考試《稅法二》每日一練：企業所得稅（7.4）
冰凍三尺，非一日之寒。稅務師考試也是一樣。備考正當時，很多考生關注哪里有稅務師試題。正保會計網校稅務師每日一練可以幫到大家。每日一練題目以知識點為單元，針對知識點做深入解析，讓大家每天進步一點點。以下是《稅法二》每日一練。
單選題
某居民企業2016年境內應納稅所得額為1000萬元，適用25%的企業所得稅稅率。該企業在A國設有甲分支機構（我國與A國已經締結避免雙重征稅協定），甲分支機構的應納稅所得額為50萬元，甲分支機構適用20%的企業所得稅稅率，甲分支機構按規定在A國繳納了企業所得稅，該企業在匯總時在我國應繳納的企業所得稅為（ ）萬元。
A、200
B、252.5
C、197.5
D、172.5
【正確答案】B
【答案解析】A國的扣除限額＝50×25%＝12.5（萬元）
在A國實際繳納的所得稅＝50×20%＝10（萬元），小于抵扣限額，需要補稅。
企業在匯總時在我國應繳納的企業所得稅＝1000×25%＋（50×25%－10）＝252.5（萬元）
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2017-07-04）
稅務師每日一練包括網校精編題目和歷年試題，注冊學員登錄后系統記錄做題結果，方便您隨時查看在線測試記錄，讓您的復習備考更科學有效。每日一練在線測試系統期待您的熱情參與，也歡迎您提出意見和建議。正保會計網校祝您學習進步，夢想成真！
正保會計網校
2017-07-04
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