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稅務師《財務與會計》每日一練：銷售退回條件（7.19）
水滴石穿，繩鋸木斷。備考稅務師，也需要一點點積累才能到達好的效果。正保會計網校為您提供稅務師每日一練在線測試，通過做題，能夠鞏固所學知識并靈活運用，考試時會更得心應手。稅務師《財務與會計》每日一練奉上，快來練習吧！
單選題
甲公司是一家服裝生產企業，2014年11月1日，甲公司向乙公司銷售6000件服裝，單位銷售價格為500元，單位成本為400元，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元。協議約定，乙公司應于12月1日前支付貨款，在2015年5月31日之前有權退回服裝。服裝已發出，款項尚未收到。假定甲公司根據過去的經驗，估計該批服裝退貨率約為20%，2015年5月31日，甲公司實際收到退回的服裝1000件，則上述事項，影響2015年度銷售收入的金額為（ ）萬元。
A、10
B、－10
C、50
D、－50
【正確答案】A
【答案解析】本題考查附有銷售退回條件的商品銷售知識點。2014年11月1日：
借：應收賬款3510000
貸：主營業務收入（500×6000）3000000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）510000
借：主營業務成本（400×6000）2400000
貸：庫存商品2400000
估計退貨量＝6000×20%＝1200（件）：
借：主營業務收入（500×1200）600000
貸：主營業務成本（400×1200）480000
預計負債 120000
借：銀行存款3510000
貸：應收賬款3510000
2015年5月31日實際發生銷售退回：
借：庫存商品（400×1000）400000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（500×1000×17%）85000
主營業務成本[400×（1200－1000）]80000
預計負債120000
貸：銀行存款（500×1000×1.17%）585000
主營業務收入[500×（1200－1000）]100000
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2017-07-19）
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正保會計網校
2017-07-19
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