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稅務師《財務與會計》每日一練：所得稅費用的核算（8.02）
把我們的汗水灑在逐夢的路上，讓自己不斷地超越自己，完成最初的夢想，實現青春的價值理想。稅務師備考正當時，很多考生關注哪里有稅務師試題。正保會計網校稅務師每日一練可以幫到大家。每日一練題目以知識點為單元，針對知識點做深入解析，讓大家每天進步一點點，以下是《財務與會計》每日一練。
單選題
甲公司2012年12月31日購入價值300萬元的管理用設備一臺，預計使用年限5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。各年利潤總額均為1000萬元，適用所得稅稅率為25%，2014年前未計提過減值。2014年12月31日該設備的可收回金額為210萬元。則2014年因此設備影響所得稅費用的總金額為（ ）萬元。
A、10.5
B、15
C、25.8
D、15.5
【正確答案】B
【答案解析】本題考查所得稅費用的核算知識點。甲公司2013年12月31日該設備的賬面價值＝300－300/5＝240（萬元），其計稅基礎＝300－300×2/5＝180（萬元），則2013年應確認遞延所得稅負債＝（240－180）×25%＝15（萬元）；甲公司2014年12月31日該設備計提減值前的賬面價值＝300－300/5×2＝180（萬元），其可收回金額＝210萬元，不需要計提減值，所以此設備在2014年末最終的賬面價值＝180萬元，計稅基礎＝300－300×2/5－（300－300×2/5）×2/5＝108（萬元），則當期遞延所得稅負債余額＝（180－108）×25%＝18（萬元），則2014年應確認的遞延所得稅負債＝18－15＝3（萬元），形成遞延所得稅費用3萬元；2014年因此設備影響的當期所得稅費用＝（300－300×2/5）×2/5×25%＝18（萬元），所以2014年因此設備影響所得稅費用的金額＝－18＋3＝－15（萬元）。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2017-08-02）
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正保會計網校
2017-08-02
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