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多選題
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,2012年1月1日,甲公司向乙公司銷售一批商品,增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元,增值稅額為34萬元。該商品成本為160萬,商品已發(fā)出,款項已收到。協(xié)議規(guī)定,甲公司應在2012年5月31日將所售商品購回,回購價為220萬元(不含增值稅額)。甲公司應做出的正確會計處理包括( )。
A、借:銀行存款 2340 000
貸:其他應付款 2 000 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 340 000
B、借:主營業(yè)務成本 1600 000
貸:庫存商品 1600 000
C、借:銀行存款 2340 000
貸:主營業(yè)務收入 2 000 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 340 000
D、借:財務費用 40 000
貸:其他應付款 40 000
E、借:其他應付款 2200 000
貸:銀行存款 2574 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 374 000
【正確答案】ADE
【答案解析】本題考查銷售商品收入的確認與會計處理知識點。本題中回購價格固定,售后回購交易屬于融資交易,發(fā)出商品時不能確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。原則上,收到的款項應確認為負債(其他應付款),回購價格大于原售價的差額,企業(yè)應在回購期間按期計提利息,計入財務費用。
稅務師考試《涉稅服務相關(guān)法律》每日一練(2016-6-16)
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正保會計網(wǎng)校
2016-6-16
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