新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
稅務師《稅法一》每日一練：退稅制度（9.17）
要參加稅務師考試，付出是必然的，只有踏實復習，才能得到好的結果！稅務師《稅法一》每日一練精選好題，幫你一天進步一點點，別忘了來做題哦！
單選題
關于符合條件的小微企業增值稅期末留抵退稅政策，下列說法正確的是（ ）。
A、允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構成比例×60％
B、增量留抵稅額一律為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額
C、存量留抵稅額一律為2019年3月31日的期末留抵稅額
D、納稅人可以在規定期限內同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
選項A，允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構成比例×100％。選項B，增量留抵稅額，區分以下情形確定：（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。選項C，存量留抵稅額，區分以下情形確定：（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。【點評】本題考查的是增值稅留抵稅額退稅政策。有關增量和存量留抵稅額的規定：
（1）概念：
增量留抵稅額 | 納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。 |
納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。 | |
存量留抵稅額 | 納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。 |
納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。 |
（2）留抵稅額計算：
一般企業：允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構成比例×60％。
小微企業、制造業等行業企業：
允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構成比例×100％
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構成比例×100%
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號