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稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練：盈余公積（2023.09.29）
備考稅務(wù)師，需要勤奮努力，也需要科學的備考方法。學練結(jié)合，備考效率更高。平時聽課學完知識點，要做題，檢驗知識點是否已掌握。正保會計網(wǎng)校提供稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練精選習題，趕緊練習。
單選題
甲公司2020年6月發(fā)現(xiàn)，某管理部門用設(shè)備在2019年12月31日的賬面價值為1500萬元。當日該設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為1350萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1200萬元，甲公司計提了資產(chǎn)減值準備300萬元，假定甲公司企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅核算，按照凈利潤的10%計提盈余公積，甲公司進行前期差錯更正時，應(yīng)調(diào)整2020年12月31日資產(chǎn)負債表“盈余公積”項目年初金額（ ）萬元。
A、11.25
B、22.50
C、33.75
D、0
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
固定資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額＝1350（萬元），預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1200萬元，可收回金額按兩者之間孰高者計量，即可收回金額為1350萬元。因此固定資產(chǎn)應(yīng)計提減值準備＝1500－1350＝150（萬元），而題目計提減值300萬元，多計提減值。因此差錯更正時應(yīng)調(diào)整2020年“盈余公積”報表項目年初金額＝（300－150）×（1－25%）×10%＝11.25（萬元）。
借：固定資產(chǎn)減值準備 （300－150）150
貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失 150
借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 （150×25%）37.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 37.5
借：以前年度損益調(diào)整 （150－37.5）112.5
貸：盈余公積 11.25
利潤分配——未分配利潤 101.25
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（09.29）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)實務(wù)》（09.29）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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