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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：對當期、對以前年度錯賬的調賬方法（2023.11.24）
要放棄的時候，想一想自己最初的夢想吧，也許就還差那一點點，再堅持一下吧！來做做稅務師《涉稅服務實務》每日一練，一步一階梯，靠近你的目標！
單選題
某稅務師2023年3月對企業2022年的納稅情況進行審核時，發現企業在2022年12月份結轉完工產品成本時，多結轉成本30000元，進一步審核出、入庫單等原始憑證時，證實該批產品在2023年3月售出了50％，若該公司2022年度決算報表已編制，則以下調整分錄正確的是（ ）。
A、借：生產成本 30000 貸：主營業務成本 30000
B、借：以前年度損益調整 30000 貸：庫存商品 30000
C、借：生產成本 15000 貸：主營業務成本 15000 借：生產成本 15000 貸：庫存商品 15000
D、借：生產成本 15000 貸：主營業務成本 15000 借：以前年度損益調整 30000 貸：庫存商品 30000
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
產品在2023年3月售出的50％，不影響2022年的損益，但影響2023年度的損益，故不用以前年度損益調整科目。 企業的錯誤會計分錄是
借：庫存商品 30000
貸：生產成本 30000
借：主營業務成本 15000
貸：庫存商品 15000（沖錯誤分錄）
因此，調賬分錄為：
借：生產成本 15000
貸：主營業務成本 15000
借：生產成本 15000
貸：庫存商品 15000
【點評】不能直接按審查出的錯誤數額調整利潤情況的賬務調整。
第1步：計算分攤率。
分攤率＝審查出的錯誤額/（期末材料結存成本＋期末在產品結存成本＋期末產成品結存成本＋本期銷售產品成本）
第2步：計算分攤額。
期末材料應分攤的數額＝期末材料成本×分攤率
期末在產品應分攤的數額＝期末在產品成本×分攤率
期末產成品應分攤的數額＝期末產成品成本×分攤率
本期銷售產品應分攤的數額＝本期銷售產品成本×分攤率
第3步：調整有關賬戶。
【提示】出具報表以后，發現有影響以前年度利潤的需要用用以前年度損益調整。不影響上一年的損益，用原科目。
企業對以前年度發生的損益進行調整時，將涉及應納所得稅、利潤分配以及會計報表相關項目的調整。
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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