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2018稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練：會計處理（9.2）
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多選題
AS公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%，2015年12月31日預(yù)計2015年以后不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25%。（1）2015年1月1日資料：遞延所得稅負(fù)債期初余額為30萬元（即因上年交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元而確認(rèn)的）；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為13.5萬元（即因上年預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異90萬元而確認(rèn)的）。（2）2015年12月31日資料：交易性金融資產(chǎn)賬面價值為1500萬元，計稅基礎(chǔ)為1000萬元；預(yù)計負(fù)債賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0。（3）除上述項目外，AS公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不存在差異。AS公司預(yù)計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。（4）2015年稅前會計利潤為1000萬元。則2015年12月31日AS公司的會計處理中，正確有（）。
A、當(dāng)期所得稅費用為106.5萬元
B、遞延所得稅費用為83.5萬元
C、所得稅費用為150萬元
D、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)11.5萬元
E、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬元
【正確答案】ABD
【答案解析】選項A，當(dāng)期所得稅費用，即應(yīng)交所得稅＝［1000－（500－200）＋（100－90）］×15%＝106.5（萬元）；選項B、D、E，遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝500×25%－30＝95（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝100×25%－13.5＝11.5（萬元），遞延所得稅費用＝95－11.5＝83.5（萬元）；選項C，所得稅費用＝106.5＋83.5＝190（萬元）。
經(jīng)典題解255頁多選6題
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正保會計網(wǎng)校
2018-09-02
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