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單選題
某企業(yè)2013年11月銷項(xiàng)稅額50萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額70萬(wàn)元,5月末欠繳稅款15萬(wàn)元,則11月份,企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄是( )。
A、借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 15萬(wàn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 15萬(wàn)
B、借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (15萬(wàn))
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 (15萬(wàn))
C、借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10萬(wàn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10萬(wàn)
D、借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (10萬(wàn))
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 (10萬(wàn))
【正確答案】B
【答案解析】納稅人可以用留抵稅額抵減增值稅欠稅。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2004]112號(hào)文件將納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關(guān)問(wèn)題作了進(jìn)一步明確:
(1)對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的,應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
(2)納稅人發(fā)生用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅時(shí),按以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:
①增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額,按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)―未交增值稅”科目。
②增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額,按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)―未交增值稅”科目。
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