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注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》每日一練：會(huì)計(jì)分錄（09.27）
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單選題
某企業(yè)2013年11月銷項(xiàng)稅額50萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額70萬(wàn)元，5月末欠繳稅款15萬(wàn)元，則11月份，企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄是（ ）。
A、借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 15萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 15萬(wàn)
B、借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （15萬(wàn)）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 （15萬(wàn)）
C、借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 10萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10萬(wàn)
D、借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （10萬(wàn)）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 （10萬(wàn)）
【正確答案】B
【答案解析】納稅人可以用留抵稅額抵減增值稅欠稅。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2004]112號(hào)文件將納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關(guān)問(wèn)題作了進(jìn)一步明確：
（1）對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
（2）納稅人發(fā)生用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅時(shí)，按以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：
①增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)―未交增值稅”科目。
②增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)―未交增值稅”科目。
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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練（2015-09-27）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2015-09-27
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