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注冊稅務師《稅務代理實務》每日一練：會計分錄（09.27）
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單選題
某企業2013年11月銷項稅額50萬元，進項稅額70萬元，5月末欠繳稅款15萬元，則11月份，企業應做的會計分錄是（ ）。
A、借：應交稅費－未交增值稅 15萬
貸：應交稅費－應交增值稅（轉出多交增值稅） 15萬
B、借：應交稅費－應交增值稅（進項稅額） （15萬）
貸：應交稅費－未交增值稅 （15萬）
C、借：應交稅費－未交增值稅 10萬
貸：應交稅費－應交增值稅（轉出多交增值稅） 10萬
D、借：應交稅費－應交增值稅（進項稅額） （10萬）
貸：應交稅費－未交增值稅 （10萬）
【正確答案】B
【答案解析】納稅人可以用留抵稅額抵減增值稅欠稅。根據國稅發[2004]112號文件將納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關問題作了進一步明確：
（1）對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
（2）納稅人發生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進行會計處理：
①增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應交稅費―應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費―未交增值稅”科目。
②增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅費―應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費―未交增值稅”科目。
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練（2015-09-27）
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2015-09-27）
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正保會計網校
2015-09-27
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