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2016年稅務師《稅法一》每日一練：增值稅（7.17）
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單選題
某啤酒廠是增值稅一般納稅人，被納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。2015年12月，期初庫存優質大麥5000公斤，每公斤購買單價4.8元，當月啤酒廠從農民手中收購一批優質大麥20000公斤，收購單價5元/公斤。已知每公斤大麥最終可以出產5升啤酒。當月銷售啤酒30000升，不含稅銷售價格為90000元。啤酒廠按投入產出法核定農產品生產貨物銷售增值稅進項稅額，除農產品外當月進項稅額5800元，當月啤酒廠應納增值稅稅額為（ ）元。
A、10975.90
B、9500
C、6076.28
D、5175.90
【正確答案】D
【答案解析】平均購買單價＝（5000×4.8＋20000×5）÷（5000＋20000）＝4.96（元）
當期農產品耗用數量＝30000×1/5＝6000（公斤）
當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額＝6000×4.96×17%÷（1＋17%）＝4324.10（元）
【提示】扣除率為銷售貨物（啤酒）的適用稅率。
當期銷售啤酒增值稅銷項稅額＝90000×17%＝15300（元）
當月啤酒廠應納增值稅＝15300－4324.10－5800＝5175.90（元）
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2016-7-17）
稅務師考試《每日一練》包括網校精編題目測試和歷年試題測試兩大部分。注冊學員登錄后系統記錄做題結果，方便您隨時查看在線測試記錄，讓您的復習備考更科學有效。為了幫助大家提高應試能力，正保會計網校除了開設每日一練，還有移動班、題庫、電子書等多種形式的試題練習中心，通過這些試題練習，可以從各個層次和角度深入了解考試大綱和教材的內容！
正保會計網校
2016-7-17
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