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單選題
甲公司與乙公司達成股權收購協議,甲公司以本公司公允價值為3元/股的1600萬股和300萬元銀行存款收購乙公司的全資子公司丙85%的股份,從而使丙公司成為甲公司的控股子公司。丙公司共有股權1000萬股,假定收購日丙公司每股資產的計稅基礎為4元,每股資產的公允價值為6元。該項重組行為符合特殊性稅務處理的規定條件,甲乙兩家公司均采用特殊性稅務處理。則乙公司需要繳納( )企業所得稅。
A、0萬元
B、25萬元
C、100萬元
D、425萬元
【正確答案】B
【答案解析】股權收購中涉及的丙公司股權數量=1000萬股×85%=850(萬股)
被轉讓資產的公允價值=850萬股×6=5100(萬元)
非股權支付所占比例=300÷5100×100%=5.88%
被轉讓資產的原計稅基礎=850萬股×4=3400(萬元)
非股權支付對應的資產轉讓所得或損失
=(被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎)×(非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值)
=(5100-3400)×5.88%=100(萬元)
特殊性稅務處理,乙公司應納所得稅額=100×25%=25(萬元)
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練(2014-12-31)
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練(2014-12-31)
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正保會計網校
2014-12-31
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