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注稅《財(cái)務(wù)與會計(jì)》每日一練：內(nèi)部商品交易的合并處理（06.26）
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單選題
母公司和子公司的所得稅稅率均為25％。2010年母公司銷售100件產(chǎn)品給子公司，銷售成本為每件3萬元，售價(jià)為每件4萬元。子公司購進(jìn)后，向集團(tuán)外銷售50件，取得收入250萬元，其余50件形成存貨，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)抵消分錄的表述中不正確的是（ ）。
A、抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤50萬元
B、合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元
C、合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬元
D、合并利潤表中確認(rèn)遞延所得稅收益12.5萬元
【正確答案】 C
【答案解析】
本題主要考查內(nèi)部商品交易的合并處理。選項(xiàng)A，期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為50萬元（50×1）。合并報(bào)表存貨的賬面價(jià)值為150萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異50萬元，合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元（50×25％），選項(xiàng)B、D正確。
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正保會計(jì)網(wǎng)校
2015-06-26
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