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單選題
甲房地產(chǎn)開發(fā)公司新建兩棟寫字樓,各支付地價款及相關(guān)費(fèi)用為700萬元,開發(fā)成本均為1200萬元。其中A棟發(fā)生利息支出120萬元,能按房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)偳夷芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明。B棟發(fā)生利息支出100萬,不能提供金融機(jī)構(gòu)證明。該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%和8%,則這兩棟寫字樓可扣除的開發(fā)費(fèi)用共計(jì)為( )萬元。
A、367
B、258
C、320
D、198.5
【正確答案】 A
【答案解析】
稅法規(guī)定,利息支出凡能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,允許據(jù)實(shí)扣除,但最高不得超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額;其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用,按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除,房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=允許扣除的利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×扣除比例(5%以內(nèi))。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,利息支出要并入房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用一并計(jì)算扣除,房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×扣除比例(10%以內(nèi))。A棟寫字樓開發(fā)費(fèi)用=120+(700+1200)×5%=215(萬元);B棟寫字樓開發(fā)費(fèi)用=(700+1200)×8%=152(萬元),則開發(fā)費(fèi)用合計(jì)=215+152=367(萬元)。
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