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單選題
2015年9月,稅務機關對A企業(yè)進行增值稅涉稅檢查時,發(fā)現(xiàn)A企業(yè)3月份將上年購入的生產(chǎn)用玻璃用于本企業(yè)廠房的建設中,已知玻璃的購入成本價為120萬元,A企業(yè)只按照120萬元的金額將玻璃由原材料科目轉(zhuǎn)入了在建工程科目中。未對進項稅額進行處理。則A企業(yè)涉及的會計調(diào)整分錄為( )。
A、借:在建工程 20.40萬
貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)20.40萬
B、借:在建工程 22.95萬
貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 22.95萬
C、借:在建工程 20.40萬
貸:應交稅費-增值稅檢查調(diào)整 20.40萬
D、借:在建工程 22.95萬
貸:應交稅費-未交增值稅 22.95萬
【正確答案】C
【答案解析】增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后,凡涉及增值稅涉稅賬務調(diào)整的,應設立“應交稅費-增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶,凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記有關科目,貸記本科目。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練(2016-05-01)
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正保會計網(wǎng)校
2016-05-01
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