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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：集體福利（6.24）
不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。對于稅務師考試而言，每天進步一點點，基礎扎實一點點，通過考試就會更容易一點點。正保會計網校稅務師每日一練提供高質量習題，日積月累。以下為稅務師《涉稅服務實務》每日一練，今天你練了嗎？
單選題
某稅務師于2017年1月對企業2016年的納稅情況進行審核，發現企業2016年12月將自產的產品（含稅市場價35100元，成本20000元）用于銷售部門集體福利，作出以下會計分錄：
借：銷售費用 35100
貸：應付職工薪酬 35100
借：應付職工薪酬 35100
貸：庫存商品 35100
假設企業2016年已經結賬，則應該做的調整分錄是（?。?br />
A、借：應交稅費——應交所得稅 2500
貸：以前年度損益調整 2500
借：利潤分配——未分配利潤 7500
貸：以前年度損益調整 7500
B、借：以前年度損益調整 2500
貸：應交稅費——應交所得稅 2500
借：以前年度損益調整 7500
貸：利潤分配——未分配利潤 7500
C、借：以前年度損益調整 375
貸：應交稅費——應交所得稅 375
借：以前年度損益調整 1125
貸：利潤分配——未分配利潤 1125
D、借：庫存商品 15100
貸：應交稅費——應交增值稅 （銷項稅額） 5100
以前年度損益調整 10000
借：以前年度損益調整 2500
貸：應交稅費——應交所得稅 2500
借：以前年度損益調整 7500
貸：利潤分配——未分配利潤 7500
【正確答案】 D
【答案解析】 企業將自產的貨物用于集體福利，在增值稅上應該按照視同銷售處理，計算增值稅的銷項稅額，在會計上也應確認收入并結轉成本，該錯誤影響上年度稅收，并在結賬后發現，則涉及的會計調整分錄：
借：庫存商品 15100
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 5100
以前年度損益調整 10000
借：以前年度損益調整 2500
貸：應交稅費——應交所得稅 2500
借：以前年度損益調整 7500
貸：利潤分配——未分配利潤 7500
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2017-06-24）
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率最低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
正保會計網校
2017-06-24
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