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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：集體福利（6.24）
不積跬步，無(wú)以至千里；不積小流，無(wú)以成江海。對(duì)于稅務(wù)師考試而言，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過(guò)考試就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練，今天你練了嗎？
單選題
某稅務(wù)師于2017年1月對(duì)企業(yè)2016年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2016年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品（含稅市場(chǎng)價(jià)35100元，成本20000元）用于銷售部門集體福利，作出以下會(huì)計(jì)分錄：
借：銷售費(fèi)用 35100
貸：應(yīng)付職工薪酬 35100
借：應(yīng)付職工薪酬 35100
貸：庫(kù)存商品 35100
假設(shè)企業(yè)2016年已經(jīng)結(jié)賬，則應(yīng)該做的調(diào)整分錄是（ ）。
A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500
貸：以前年度損益調(diào)整 2500
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7500
貸：以前年度損益調(diào)整 7500
B、借：以前年度損益調(diào)整 2500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500
借：以前年度損益調(diào)整 7500
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7500
C、借：以前年度損益調(diào)整 375
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 375
借：以前年度損益調(diào)整 1125
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1125
D、借：庫(kù)存商品 15100
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 5100
以前年度損益調(diào)整 10000
借：以前年度損益調(diào)整 2500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500
借：以前年度損益調(diào)整 7500
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7500
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，在增值稅上應(yīng)該按照視同銷售處理，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額，在會(huì)計(jì)上也應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，該錯(cuò)誤影響上年度稅收，并在結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)，則涉及的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄：
借：庫(kù)存商品 15100
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5100
以前年度損益調(diào)整 10000
借：以前年度損益調(diào)整 2500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500
借：以前年度損益調(diào)整 7500
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7500
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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率最低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2017-06-24
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