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不積跬步,無以至千里;不積小流,無以成江海。對于稅務師考試而言,每天進步一點點,基礎扎實一點點,通過考試就會更容易一點點。正保會計網校稅務師每日一練提供高質量習題,日積月累。以下為稅務師《涉稅服務實務》每日一練,今天你練了嗎?
單選題
某稅務師于2017年1月對企業2016年的納稅情況進行審核,發現企業2016年12月將自產的產品(含稅市場價35100元,成本20000元)用于銷售部門集體福利,作出以下會計分錄:
借:銷售費用 35100
貸:應付職工薪酬 35100
借:應付職工薪酬 35100
貸:庫存商品 35100
假設企業2016年已經結賬,則應該做的調整分錄是(?。?br />
A、借:應交稅費——應交所得稅 2500
貸:以前年度損益調整 2500
借:利潤分配——未分配利潤 7500
貸:以前年度損益調整 7500
B、借:以前年度損益調整 2500
貸:應交稅費——應交所得稅 2500
借:以前年度損益調整 7500
貸:利潤分配——未分配利潤 7500
C、借:以前年度損益調整 375
貸:應交稅費——應交所得稅 375
借:以前年度損益調整 1125
貸:利潤分配——未分配利潤 1125
D、借:庫存商品 15100
貸:應交稅費——應交增值稅 (銷項稅額) 5100
以前年度損益調整 10000
借:以前年度損益調整 2500
貸:應交稅費——應交所得稅 2500
借:以前年度損益調整 7500
貸:利潤分配——未分配利潤 7500
【正確答案】 D
【答案解析】 企業將自產的貨物用于集體福利,在增值稅上應該按照視同銷售處理,計算增值稅的銷項稅額,在會計上也應確認收入并結轉成本,該錯誤影響上年度稅收,并在結賬后發現,則涉及的會計調整分錄:
借:庫存商品 15100
貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 5100
以前年度損益調整 10000
借:以前年度損益調整 2500
貸:應交稅費——應交所得稅 2500
借:以前年度損益調整 7500
貸:利潤分配——未分配利潤 7500
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練(2017-06-24)
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的,每一道題都會有相應知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評,每周根據大家的測試結果,對于正確率最低的題目進行一下點評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!
正保會計網校
2017-06-24
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