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單選題
2013年12月31日化妝品生產(chǎn)企業(yè),根據(jù)市場情況進行了資產(chǎn)減值測試,發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)中發(fā)生減值損失200萬元,于是計提了減值準(zhǔn)備,則該項業(yè)務(wù)對于企業(yè)當(dāng)年的會計賬戶的核算產(chǎn)生的影響是( )。
A、增加遞延所得稅資產(chǎn)200萬元
B、增加遞延所得稅資產(chǎn)50萬元
C、增加遞延所得稅負(fù)債50萬元
D、增加遞延所得稅負(fù)債200萬元
【正確答案】B
【答案解析】采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法,應(yīng)該根據(jù)暫時性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債,本題中屬于是企業(yè)固定資產(chǎn)會計賬面價值減少200萬元,計稅基礎(chǔ)不變,計稅基礎(chǔ)大于會計賬面基礎(chǔ),應(yīng)該確認(rèn)可抵扣暫時性差異,所以是增加遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)的計算應(yīng)該根據(jù)暫時性差異與企業(yè)適用的所得稅稅率的乘積計算,所以是增加遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬元)。
注冊稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練(2014-11-04)
注冊稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練(2014-11-04)
注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》每日一練(2014-11-04)
注冊稅務(wù)師考試《稅收相關(guān)法律》每日一練(2014-11-04)
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正保會計網(wǎng)校
2014-11-04
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