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稅務師《稅法二》每日一練：企業所得稅（5.8）
不經風雨，長不成大樹；不受百煉，難以成鋼。正保會計網校稅務師培訓機構排名名列前茅，本著這個信念，不懈怠并持之以恒的學習，定會有所收獲。
單選題
某小型微利企業，屬于商業零售企業，2019自行計算的年應納稅所得額為5萬元，當年取得營業收入20萬元，經稅務師審核，發現該企業全年發生手續費2萬元，未作納稅調整。該企業應繳納的企業所得稅為（ ）萬元。
A、1.2
B、1.5
C、0.3
D、0.6
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【答案】
C【解析】
手續費扣除限額＝20×5%＝1（萬元），實際發生額是2萬元，所以納稅調增1萬元。自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。應繳納企業所得稅＝（5＋1）×25%×20%＝0.3（萬元）
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