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稅務師《涉稅服務實務》每日一練:會計處理(2022.05.22)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:wkzb 2022/05/22 10:13:17 字體:

要想比別人優(yōu)秀,只有在每件小事上比功夫。要想取得稅務師證書,就要從每一道試題開始!拿下稅務師考試,做題必不可少!正保會計網(wǎng)校稅務師每日一練欄目為大家提供高質(zhì)量練習題!讓我們從每日一練開始,一點一滴積累知識!

單選題

甲企業(yè)2021年8月由于管理不善損毀產(chǎn)品一批,已知損失產(chǎn)品賬面成本為80000元,當期總的生產(chǎn)成本為420000元,其中耗用外購材料、低值易耗品等價值為300000元,外購貨物均適用13%增值稅稅率。該損失尚未經(jīng)管理層批準處理方案。則以下會計處理正確的是( )。

A、借:營業(yè)外支出               87428.57    貸:庫存商品                   80000      應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)   7428.57 

B、借:待處理財產(chǎn)損溢            80000     貸:庫存商品               80000 

C、借:營業(yè)外支出             87428.57    貸:庫存商品              80000      應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 7428.57 

D、借:待處理財產(chǎn)損溢          87428.57    貸:庫存商品                80000      應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 7428.57 

查看答案解析
【答案】
D
【解析】
只有耗用外購材料、低值易耗品才涉及進項稅額轉(zhuǎn)出處理,所以要計算損失產(chǎn)品賬面成本中外購材料、低值易耗品比例(300000/420000)=71.43%,所以損失產(chǎn)品成本中所耗外購貨物的購進金額=80000×(300000÷420000)=57142.86(元)。
應轉(zhuǎn)出進項稅額=57142.86×13%=7428.57(元)
管理層未批準之前適用待處理財產(chǎn)損溢科目,批準之后沖減管理費用科目。
相應會計分錄為:
借:待處理財產(chǎn)損溢              87428.57
  貸:庫存商品                80000
    應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 7428.57

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稅務師:每日一練《稅法一》(05.22)

稅務師:每日一練《稅法二》(05.22)

稅務師:每日一練《財務與會計》(05.22)

稅務師:每日一練《涉稅服務相關法律》(05.22)

稅務師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會有相應知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評,每周根據(jù)大家的測試結(jié)果,對于正確率較低的題目進行一下點評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!

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