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稅務師《財務與會計》每日一練：確認的遞延所得稅的計算（7.5）
玉不琢，不成器；人不學，不知道。想在稅務師考試中取得勝利，就要不斷學習，學過的知識點，通過做題，加強鞏固！正保會計網校精心準備稅務師《財務與會計》每日一練精選習題，邀您來練習！
多選題
甲公司20×7年利潤總額為200萬元，適用企業所得稅稅率為33％，自20×8年1月1日起適用的企業所得稅稅率變更為25％。20×7年發生的會計事項中，會計與稅法規定之間存在的差異包括：（1）確認持有的國債利息收入30萬元；（2）持有的交易性金融資產年末的公允價值上升150萬元，稅法規定資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；（3）計提存貨跌價準備70萬元。假定甲公司20×7年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。則下列說法中正確的有（ ）。
A、20×7年年末的遞延所得稅負債為49.5萬元
B、20×7年年末的遞延所得稅資產為23.1萬元
C、20×7年度應交所得稅為29.7萬元
D、20×7年度所得稅費用為49.7萬元
E、20×7年度遞延所得稅費用為20萬元
查看答案解析
【答案】
CDE 【解析】
因為預期稅率為25％，所以確認的遞延所得稅應該采用新稅率來計算。20×7年末的遞延所得稅負債＝150×25%＝37.5（萬元），遞延所得稅資產＝70×25％＝17.5（萬元）；遞延所得稅費用＝37.5－17.5＝20（萬元）；20×7年度應交所得稅＝（200－30－150＋70）×33％＝29.7（萬元）；甲公司20×7年度所得稅費用＝29.7＋37.5－17.5＝49.7（萬元）。
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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