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稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：留存收益（2022.07.17）
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單選題
20×1年12月31日，甲公司對外出租的一棟辦公樓（作為投資性房地產(chǎn)核算）的賬面原值為7000萬元，已提折舊為200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，且計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同。20×2年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)日公允價(jià)值為8800萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。對此項(xiàng)變更，甲公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額為（ ）萬元。
A、500
B、1350
C、1500
D、2000
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
甲公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額＝[8800－（7000－200）]×（1－25%）＝1500（萬元）。
變更前，該資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝7000－200＝6800（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)也為6800萬元，無差異；變更后，該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)不變，還是6800萬元，因此形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額＝8800－6800＝2000（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債額＝2000×25%＝500（萬元）。
借：投資性房地產(chǎn)——成本 7000
——公允價(jià)值變動(dòng) （8800－7000）1800
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 200
貸：投資性房地產(chǎn) 7000
遞延所得稅負(fù)債 500
盈余公積 （1500×10%）150
利潤分配——未分配利潤 （1500×90%）1350
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稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（07.17）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》（07.17）
稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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