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稅務師《稅法二》每日一練：非居民企業應納稅額的計算（2022.10.25）
不要輕言放棄，就算跌倒也沒關系，相信你還有勇氣站起，付出全力去拼！網校提供稅務師《稅法二》每日一練，準確找到薄弱點，及時幫助大家查漏補缺！
單選題
境內某居民公司向境外公司(關聯企業)支付專利許可費200萬元，專利指導服務費50萬元，境外公司為稅收協定受益所有人，假定該專利許可費的市場公允價值100萬元，稅收協定的限制稅率為5％。該境外公司取得上述收入應向我國交納企業所得稅( )萬元。（以上金額均不含增值稅）
A、12.5
B、15
C、10
D、20
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【答案】
D 【解析】
本題考核非居民企業所得稅應納稅額的計算。 應向我國繳納企業所得稅＝[（200＋50）－100]×10%＋100×5％＝20（萬元）。【提示】關于關聯交易的稅收協定，當支付人與受益所有人之間或他們與其他人之間由于某種特殊關系而造成超額支付特許權使用費時，支付額中超過按市場公允價格計算所應支付數額的部分不享受協定的優惠。在本題中即超過公允價值100萬元的部分不能享受5%的限制稅率，而是適用10%的稅率。
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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