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稅務師《稅法二》每日一練:房地產企業開發產品銷售收入的確認(2023.06.10)

來源: 正保會計網校 編輯: 2023/06/10 08:58:23 字體:

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單選題

(2019年)2022年8月,某房地產公司采取基價并實行超基價分成方式委托銷售開發產品,假設截止當年12月31日,房地產公司、中介公司與購買方三方共簽銷售合同的成交額為5000萬元,其中房地產公司獲得基價、超基價分成額分別為4200萬元和500萬元。房地產公司企業所得稅的應稅收入是( )萬元。

A、4200 

B、4500 

C、4700 

D、5000 

查看答案解析
【答案】
D
【解析】
房地產開發企業采取基價(保底價)并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發產品的,屬于開發企業、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協議的,按銷售合同或協議中約定的價格與基價,孰高確認。本題中最高價是5000萬元,所以房地產公司應稅收入是5000萬元。

【點評】本題考查房地產企業開發產品銷售收入的確認。企業通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得的收入,應確認為銷售收入的實現,具體按以下規定確認:

1)采取一次性全額收款方式銷售開發產品的

應于實際收訖價款或取得索取價款憑據(權利)之日,確認收入的實現。

2)采取分期收款方式銷售開發產品的

應按銷售合同或協議約定的價款和付款日確認收入的實現。付款方提前付款的,在實際付款日確認收入的實現。

3)采取銀行按揭方式銷售開發產品的

應按銷售合同或協議約定的價款確定收入額,其首付款應于實際收到日確認收入的實現,余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實現

4)采取委托方式銷售開發產品的

①采取支付手續費方式委托銷售開發產品的

應按銷售合同或協議中約定的價款于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現

②采取視同買斷方式委托銷售開發產品的

企業與購買方簽訂銷售合同或協議

按銷售合同或協議中約定的價格與買斷價格,孰高確認,于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現;

企業、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協議

受托方與購買方簽訂銷售合同

應按買斷價格于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現

③采取基價(保底價)并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發產品的

企業與購買方簽訂銷售合同或協議

按銷售合同或協議中約定的價格與基價,孰高確認,于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現;
【注意】企業按規定支付受托方的分成額,不得直接從銷售收入中減除

企業、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協議

受托方與購買方簽訂銷售合同

應按基價+分成額于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現

④采取包銷方式委托銷售開發產品的,

A.包銷期內可根據包銷合同的有關約定,參照上述第①至③項規定確認收入的實現;
B.
包銷期滿后尚未出售的開發產品,企業應根據包銷合同或協議約定的價款和付款方式確認收入的實現。

     

 

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