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CMA練習：租賃負債的計算
不從泥濘不堪的小道上邁步，就踏不上鋪滿鮮花的大路。CMA的隨堂練習時間到了，3月即將過去，4月將至，CMA考試越來越近，大家有沒有做練習題鞏固呢？做題是學習CMA過程中必不可少的重要環節。以下這個系列是CMA的經典練習題，大家一起來做題吧！
第一年12月29日，Action公司簽署了一份為期7年的飛機租賃合同，用于在全國范圍內運送其專業運動隊。這架飛機的公允價值為＄841,500。Action于第一年12月31日首次支付了＄153,000的年租金。Action的增量借款利率為12%，而Action所知的租賃隱含利率為9%。以下是先付年金的四舍五入現值系數:
7年期，貼現率為9% 5.5
7年期，貼現率為12% 5.1
Action應在其第一年12月31日的資產負債表中報告多少租賃負債？
A.＄841,500
B.＄780,300
C.＄688,500
D.＄627,300
『正確答案』C
『答案解析』經營租賃和融資租賃，出租方租賃資產和負債的初始確認方法是相同的：在租賃開始日，承租方需要記錄其租賃負債，金額等于尚未支付租賃款項按照隱含利率（次之，采用增量借款利率）進行折現的現值。
如果在租賃開始日前，承租方已經支付了一些租賃費用，則該費用在判斷租賃類型（經營租賃還是融資租賃）時，計算至低租賃付款額的現值需要計入考慮；但是在確定租賃負債的入賬價值時，租賃開始日前支付的費用無須計入，承租方只需要計算在租賃開始日尚未支付的租賃款項的折現值，以此確定租賃負債的入賬價值。
Action于第一年12月31日已經支付了＄153,000的年租金，所以租賃負債的確認中不包含此筆租賃費用。
租賃負債=＄153,000×5.5-＄153,000
=＄841,500-＄153,000=＄688,500
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