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2016年高會考試案例分析題：預算管理概述（05.12）
案例分析題
甲公司是一家電子產品生產企業，2014年1月份由預算管理委員會組織召開了一個預算工作會議。在會上討論了企業預算的相關問題。會議紀要顯示：
陳某認為企業預算具有以下特征：
（1）預算是以定量方式展現的計劃；
（2）預算是特定期間的計劃；
（3）預算目標必須與年度經營目標相一致；
（4）預算是對企業未來經營活動的安排，是企業的資源配置計劃；
（5）預算是企業進行績效評價和考核的一個重要依據。
劉某認為，企業的戰略規劃、年度計劃和預算工作是密不可分的。
李某認為，從企業戰略管理的角度看，好的企業管理等于好的戰略制定加好的戰略執行。預算管理可以使企業的長短期目標、戰略和企業的年度行動計劃很好地協調，可以整合企業集團及其各個分部的目標，通過預算的編制、實施和修正，可以促使企業戰略更好地“落地”，為企業目標的實現提供合理保證。
張某認為，企業的預算管理是一個持續改進的過程。主要由三個環節構成：一是預算的編制環節，包括預算目標的確定，根據預算目標編制、匯總與審批預算。二是預算執行與控制環節。要做好這一環節的工作，需要對預算執行情況進行及時的分析與反饋，并根據內外部環境的變化、預算執行情況調整或修正預算。預算管理的最后一個環節是預算考核，企業通過定期或動態的預算考核，不僅可以發現經營中存在的問題和風險，及時采取各種糾偏措施，為企業預算目標的實現提供合理的保證。
孫某認為，全面預算管理是為數不多的幾個能將組織的所有關鍵問題融于一個體系之中的管理控制方法之一。具體來說，預算管理具有以下作用：
（1）規劃作用；
（2）溝通與協調作用；
（3）監控作用；
（4）績效評估作用。
趙某認為，預算管理是將企業的目標定量化，并通過有效地配置和使用企業資源來實現其目標的過程。要做好預算管理工作，實現企業戰略與目標，必須有組織和制度上的保障。大型企業的預算管理組織體系由三部分組成：預算管理的決策機構、預算管理的組織機構、預算執行單位等。
要求：
1.回答會議紀要中的觀點有無不當之處；
2.舉例說明企業的戰略規劃、年度計劃和預算工作是密不可分的；
3.舉例說明預算管理的溝通與協調作用；
4.舉例說明預算管理的績效評估作用；
5.簡要說明一下預算管理委員會的主要職責。
【正確答案】
1.會議紀要中的觀點有不當之處。
趙某的觀點有不當之處。
理由：大型企業的預算算管理組織體系由三部分組成：預算管理的決策機構、預算管理的日常工作機構、預算執行單位等。
2.企業的戰略規劃、年度計劃和預算工作是密不可分的。例如：企業在編制銷售預算時，除了要確定各季度的銷售量、單價、銷售收入、期初應收賬款、當期現金收回等金額，還需要編制銷售計劃，確定銷售什么產品、在什么區域銷售、以什么方式銷售、銷售給誰、銷售團隊如何構成，等等，這些都是銷售計劃的主要構成內容。企業的銷售計劃也可以看作是企業銷售預算編制的說明書，通過銷售計劃的編制和分析，可以在一定程度上檢驗銷售預算編制的正確性。
3.編制預算能改善組織內部的溝通，比如子目標與公司目標的協調、部門之間目標的協調。在預算的編制過程中，企業各個部門（如市場營銷部門、生產部門、物料管理部門等）可以相互溝通各自的計劃和需要，并能及時地、正確地評估其他部門的計劃和需要對本部門的計劃和需要的影響。
編制預算也能更好地協調企業各部門的行動。例如，為開發新產品，財務部門必須為產品開發提供足夠的資金；采購部門必須為新產品的生產準備必要的物料；市場營銷與銷售部門必須有足夠的資源促銷和落實銷售；倉儲和物流部門也需要有儲存新產品的空間和配送資源，等等。
4.預算為員工的績效評估提供了一個標準、工具或指南。預算確立后，管理者就需要承擔與預算績效相關的責任，通過特定期間的實際結果與預算目標或標準的比較，可以評估管理者的績效。比如，通過成本定額與實際成本的比較、銷售上的投入與產出的比率分析等。
5.預算管理委員會的職責主要有：（1）擬定預算政策和程序，指導預算的編制工作；（2）對各級預算的責任主體上報的預算進行審核與修正；（3）將編制好的預算提交董事會審核批準；（4）下達已獲批準的預算并組織實施；（5）監控預算、檢查結果、裁決預算糾紛；（6）根據預算執行結果提出考核和獎勵意見。
【答案解析】
【該題針對“預算管理概述”知識點進行考核】
注：本文原創于正保會計網校（http://m.electedteal.com），轉載請注明出處！
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