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2016年高會考試案例分析題：預(yù)算管理概述（05.16）
案例分析題
甲公司是一家生產(chǎn)、開發(fā)型企業(yè)。為了使各下屬二級經(jīng)營單位及其內(nèi)部各個層級和各位員工聯(lián)合起來，圍繞著公司的總體目標(biāo)而運(yùn)行，實(shí)行了全面預(yù)算管理制度。公司開展的全面預(yù)算管理工作情況如下：
（1）設(shè)立了由總經(jīng)理牽頭、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人為主任的預(yù)算管理委員會，并吸收營銷、生產(chǎn)、采購、技術(shù)、信息、質(zhì)檢、內(nèi)審、人事部門的最高負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員。預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作。
（2）2013年，預(yù)算管理委員會直接以各職能部門編制和上報的年度綜合計(jì)劃為基礎(chǔ)，編制形成公司的年度預(yù)算，并及時分發(fā)給各部門執(zhí)行。
（3）2013年末，由預(yù)算管理委員會直接根據(jù)各職能部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行了考核和獎懲。
要求：指出甲公司預(yù)算管理中存在的不當(dāng)之處，并簡要說明原因。
【正確答案】
（1）不當(dāng)之處：甲公司設(shè)立由總經(jīng)理牽頭、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人為主任的預(yù)算管理委員會。
理由：預(yù)算管理委員會的權(quán)威不夠，會直接影響預(yù)算管理的有效實(shí)施。預(yù)算管理委員會是預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，其成員包括企業(yè)的總經(jīng)理及其他高管，由董事會任命。
（2）不當(dāng)之處：預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作。
理由：預(yù)算管理委員會是預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理辦公室是預(yù)算管理委員會的日常工作機(jī)構(gòu)，在預(yù)算管理委員會的領(lǐng)導(dǎo)下工作，并向預(yù)算管理委員會報告工作。預(yù)算管理辦公室具體負(fù)責(zé)：預(yù)算的編制、報告、執(zhí)行和日常監(jiān)控、調(diào)整、考核等。
（3）不當(dāng)之處：預(yù)算管理委員會直接以各職能部門編制和上報的年度綜合計(jì)劃為基礎(chǔ)，編制形成公司的年度預(yù)算，并及時分發(fā)給各部門執(zhí)行。
理由：企業(yè)編制預(yù)算時，一般采取“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的“混合式”方式進(jìn)行，具體包括確定目標(biāo)、編制上報、審查平衡、審議批準(zhǔn)等步驟。
（4）不當(dāng)之處：年末一次性考核。
理由：考核周期過長，不利于及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定期考核與不定期考核相結(jié)合的方式。
（5）不當(dāng)之處：由預(yù)算管理委員會直接根據(jù)各職能部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核和獎懲。
理由：直接根據(jù)各職能部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核和獎懲，而不分析客觀因素變化對于預(yù)算執(zhí)行的影響，容易導(dǎo)致考核結(jié)果不公正、不客觀，傷害預(yù)算執(zhí)行單位的積極性。
【答案解析】
【該題針對“預(yù)算管理概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
注：本文原創(chuàng)于正保會計(jì)網(wǎng)校（http://m.electedteal.com），轉(zhuǎn)載請注明出處！
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