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進項稅額轉出和待轉銷項稅額的增值稅會計處理
企業在與增值稅打交道的過程中難免會遇到需要進行進項稅額轉出和增值稅的待轉銷項稅額的情況，這些情況下的賬務處理如何來做？跟著小編一起來學習吧。
1、進項稅額轉出
“進項稅額轉出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規定轉出的進項稅額。
舉例：如一般納稅人購入的材料（含稅金額117萬元）用于簡易征收項目，先將取得增值稅發票進行認證抵扣，然后再進行進項稅額轉出。
第一步：
借：原材料 100
應交稅費-應交增值稅-進項稅額 17
貸：應付賬款 117
第二步：
借：原材料 17
貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出 17
2、應交稅費——待轉銷項稅額
“待轉銷項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入（或利得）但尚未發生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。
舉例：達達公司和青青公司簽訂租賃協議，約定2017年7月至2018年6月達達公司租賃青青公司的倉庫，每季度末交納當季房租，每季度房租30000元（不含稅），稅率為11%，2017年9月末青青公司收到達達公司2017年7月至9月房租。
2017年7月末青青公司的會計處理
借：應收賬款-房租 11100
貸：其他業務收入-房租 10000
應交稅費——待轉銷項稅額 1100
2017年8月末青青公司的會計處理
借：應收賬款-房租 11100
貸：其他業務收入-房租 10000
應交稅費——待轉銷項稅額 1100
2017年9月末青青公司的會計處理
借：銀行存款 33300
貸：應收賬款-房租22200
其他業務收入-房租 10000
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 1100
借：應交稅費——待轉銷項稅額 2200
貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 2200
進項稅額轉出和待抵扣銷項稅額的會計處理是每個會計人員必須掌握的內容，除此之外企業日常的會計處理、賬務處理你都會了嗎？想要全面學習這部分的內容趕快加入最新會計準則解讀及賬務實操專題掌握新政，先人一步。練就讓令人刮目相看的能力，為升職加薪找到突破口。
本文是正保會計網校原創文章，轉載請注明來自正保會計網校。
【我要糾錯】 責任編輯：大毛
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