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收藏！通行費電子發票的稅率！
為方便車輛出行，很多公司辦理了ETC卡，辦卡后需要憑通行費電子發票進行報銷，通行費電子發票包括左上角標識“通行費”字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發票以及左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發票。那么，通行費電子發票的稅率或征收率有哪些呢？
根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》后附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第一條第（六）項“現代服務”的“租賃服務”規定，道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。
根據《交通運輸部財政部國家稅務總局國家檔案局關于收費公路通行費電子票據開具匯總等有關事項的公告》（交通運輸部財政部國家稅務總局國家檔案局公告2020年第24號）第五條規定，ETC后付費客戶索取通行費電子票據的，通過經營性公路的部分，在服務平臺取得由經營管理者開具的征稅發票；通過政府還貸公路的部分，在服務平臺取得由經營管理者開具的通行費財政電子票據。ETC預付費客戶可以自行選擇在充值后索取不征稅發票或待實際發生通行交易后索取通行費電子票據?？蛻粼诔渲岛笏魅〔徽鞫惏l票的，在服務平臺取得由ETC客戶服務機構全額開具的不征稅發票；實際發生通行交易后，ETC客戶服務機構和收費公路經營管理者均不再向其開具通行費電子票據。客戶在充值后未索取不征稅發票，在實際發生通行交易后索取電子票據的，參照本條第（一）項ETC后付費客戶執行。
9%稅率
根據財稅〔2016〕36號文件以及《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）和《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）的規定，公路經營企業中一般納稅人收取營改增試點后即2016年4月30日以后開工的高速公路的車輛通行費以及一般納稅人收取營改增試點后即2016年4月30日以后一級公路、二級公路的車輛通行費，適用9%的增值稅稅率。
5%征收率
《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第二條第（二）項規定，一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
試點前開工，是指相關施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前。
3%征收率
《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第（九）項第2點規定，公路經營企業中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應納稅額。
試點前開工的高速公路，是指相關施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路。
不征稅
1. ETC后付費客戶
根據交通運輸部財政部國家稅務總局國家檔案局公告2020年第24號）的規定，ETC后付費客戶索取通行費電子票據的，通過政府還貸公路的部分，在服務平臺取得由經營管理者開具的通行費財政電子票據。通行費財政電子票據先行選擇部分地區進行試點，試點期間，非試點地區暫時開具不征稅發票。
2. ETC預付費客戶
根據交通運輸部財政部國家稅務總局國家檔案局公告2020年第24號）的規定，ETC預付費客戶可以自行選擇在充值后索取不征稅發票或待實際發生通行交易后索取通行費電子票據?？蛻粼诔渲岛笏魅〔徽鞫惏l票的，在服務平臺取得由ETC客戶服務機構全額開具的不征稅發票；實際發生通行交易后，ETC客戶服務機構和收費公路經營管理者均不再向其開具通行費電子票據。
需要注意的是，增值稅一般納稅人取得9%稅率、5%和3%征收率的通行費電子發票可以按規定抵扣進項稅額，增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發票進項稅額，在納稅申報時應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中“認證相符的增值稅專用發票”相關欄次中。取得不征稅的通行費電子發票不得抵扣進項稅額。
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