愛心扶貧還可享扣除！相關知識和申報要點都梳理好了，快收藏吧！

來源: 上海稅務編輯：fengjunyan 2020/07/23 11:29:42　　字體：大小

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今年是全面建成小康社會、全面打贏脫貧攻堅戰收官之年。在抗疫抗洪中，在脫貧攻堅中，眾多企業捐款捐物，傾囊相助。您用愛心助力脫貧，同時還可以享受扶貧捐贈企業所得稅據實扣除。相關知識點已經為您梳理好了，快來深入了解下吧～

一、相關政策

1、享受主體：

進行扶貧捐贈的企業。

2、優惠內容：

1.自2019年1月1日至2022年12月31日，企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。在政策執行期限內，目標脫貧地區實現脫貧的，可繼續適用上述政策。

2.企業同時發生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內。

3.企業在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發生的符合上述條件的扶貧捐贈支出，尚未在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的部分，可執行上述企業所得稅政策。

3、享受條件：

“目標脫貧地區”是指832個國家扶貧開發工作重點縣、集中連片特困地區縣（新疆阿克蘇地區6縣1市享受片區政策）和建檔立卡貧困村。

由于建檔立卡貧困村數量眾多且實施動態管理，因此《財政部稅務總局國務院扶貧辦關于企業扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（2019年第49號）未附“目標脫貧地區”的具體名單，目標脫貧地區的具體名單由縣級以上政府的扶貧工作部門掌握。有需要的企業可向當地扶貧工作部門查閱或問詢。

4、票據取得：

根據《公益事業捐贈票據使用管理暫行辦法》（財綜〔2010〕112號）規定，各級人民政府及其部門、公益性事業單位、公益性社會團體及其他公益性組織，依法接受并用于公益性事業的捐贈財物時，應當向提供捐贈的法人和其他組織開具憑證。

企業發生對“目標脫貧地區”的捐贈支出時，應及時要求開具方在公益事業捐贈票據中注明目標脫貧地區的具體名稱，并妥善保管該票據。

二、納稅申報

1、預繳申報時:

填報A200000中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）據實扣除。

企業在計算會計利潤時，按照會計核算相關規定，扶貧捐贈支出已經全額列支，企業按實際會計利潤進行企業所得稅預繳申報時，扶貧捐贈支出在稅收上也實現了全額據實扣除。因此，企業預繳申報時就能享受到扶貧捐贈支出所得稅前據實扣除政策。

最新：根據《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）〉等報表的公告》（2020年第12號），自2020年2季度預繳申報起，企業準予據實扣除的扶貧捐贈本年累計金額，應填報A201010免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表第43行附列資料“2.扶貧捐贈支出全額扣除”。

舉例說明：

A公司2020年度二季度累計利潤總額200萬元，6月份發生扶貧捐贈金額30萬元，計入營業外支出，二季度預繳申報時按已列支支出計算當期利潤總額。

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2、匯繳申報時:

填報A105070 捐贈支出及納稅調整明細表單獨列示。

《國家稅務總局關于修訂企業所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》（2019年第41號）對A105070捐贈支出及納稅調整明細表及填表說明進行了修訂。在第2行“全額扣除的公益性捐贈支出” 下增設第3行“其中：扶貧捐贈”，企業發生的可全額稅前扣除的扶貧公益性捐贈支出填報該行相關列次。同時，企業在2015年1月1日至匯繳年度發生的可全額稅前扣除的扶貧公益性捐贈支出合計金額，填列第10行附列資料“2015年度至本年發生的公益性扶貧捐贈合計金額”。

舉例說明：

B公司2019年度利潤總額600萬元，當年發生的公益性捐贈支出金額120萬元。其中，限額扣除的公益性捐贈金額90萬元，扶貧捐贈金額30萬元，計算當年度匯繳捐贈稅前扣除金額并填報申報表。（假設2018年度發生扶貧捐贈20萬元已全額扣除，無其他結轉捐贈額）

（1）發生的30萬元扶貧捐贈支出據實扣除；

（2）當年度利潤總額600萬元，其他公益性捐贈支出限額600*12%=72萬元，發生的其他公益性捐贈金額90萬元中，2019年度扣除金額為72萬元；

B公司2019年匯繳捐贈扣除金額合計102萬元，其余18萬元結轉以后三年內扣除。

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