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股東出資未到位,受資公司對外借款利息可否稅前扣除?

來源: 正保會計網校 編輯:fengjunyan 2020/08/28 10:37:46  字體:

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問題:股東出資未到位,受資公司對外借款形成利息土地增值稅是否可以稅前扣除?

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回答:

1、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第七條第(三)項規定,開發土地和新建房及配套設施的費用(以下簡稱房地產開發費用),是指與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用、財務費用。財務費用中的利息支出,凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的,允許據實扣除,但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用,按本條(一)、(二)項規定計算的金額(取得土地使用權支付的地價款及有關費用、房地產開發成本)之和的百分之五以內計算扣除。

2、《國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》(國稅函(2010)220號)第三條規定:(一)財務費用中的利息支出,凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的,允許據實扣除,但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。

【關鍵詞:意味著據實有限額扣除】

可見,在土地增值稅清算中可以據實扣除的利息支出應當具備以下條件:

(1)能夠按轉讓房地產項目計算分攤;

(2)可以提供金融機構證明;

(3)不超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。

【結論】即便出現股東出資未到位情況下所產生的利息,只要是符合上述條件,可以在土地增值稅稅前扣除。

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