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高新與非高新技術企業購置固定資產加速折舊的異同
財政部和國稅總局出臺了一系列稅收優惠政策，最引人注目的是高新技術企業四季度購置的固定資產可一次性稅前扣除政策。那么，高新技術的固定資產加速折舊政策與非高新技術企業的固定資產一次性稅前扣除政策有哪些不同和相同點呢？
一、高新技術企業與非高新技術企業購置固定資產加速折舊的不同點
01 適用政策不同
高新技術企業購置的固定資產加速折舊適用《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2022年第28號）、《高新技術企業購置設備、器具企業所得稅稅前一次性扣除和 100%加計扣除政策操作指南》（國家稅務總局）。
非高新技術企業購置的固定資產加速折舊適用《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）、《國家稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第46號）。
02 適用對象不同
財政部 稅務總局 科技部公告2022年第28號僅適用于高新技術企業。在2022年10月1日到2022年12月31日期間有過具備高新技術企業資質的就可以享受固定資產加速折舊的優惠政策。
財稅〔2018〕54號和國家稅務總局公告2018年第46號適用于所有企業，含高新技術企業。
03 優惠期間不同
高新技術企業固定資產加速折舊的優惠政策的期間為：2022年10月1日到2022年12月31日。
非高新技術企業固定資產加速折舊的優惠政策的期間為：2018年1月1日到2023年12月31日。
04 允許稅前扣除的時間不同
高新技術企業2022年四季度新購置固定資產在購置年度一次性稅前扣除。因此，2022年12月新購置的設備、器具是在2022年所得稅稅前扣除。
非高新技術企業固定資產加速折舊在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。因此，2022年12月新購置的設備、器具是在2023年所得稅稅前扣除。
05 優惠力度不同
高新技術企業新購置的固定資產一次性稅前扣除，對新購置的固定資產沒有金額限制，且可以加計100%稅前扣除；因此，高新技術企業2022年四季度新購置的設備單位價值高于500萬元，可以選擇一次性稅前扣除并加計100%稅前扣除。
注意：高新技術企業新購置的固定資產的折舊費用可以加計100%稅前扣除，與研發設備的折舊計入研發費可以加計扣除優惠政策不沖突，可以同時享受。因此，高新技術企業在2022年四季度新購置的研發費設備，其折舊費用可以加計扣除兩次。
非高新技術企業新購置的固定資產一次性稅前扣除，對新購置的固定資產有金額限制，單位價值不能高于500萬元。不可以加計100%稅前扣除。優惠力度遠遠小于高新技術企業。
高新技術企業2022年12月新購置的設備、器具是在2022年所得稅稅前扣除，而不是在投入使用的次月所屬年度扣除。
此外，非高新技術企業購置價值超過500萬元的設備、器具，不能享受一次性稅前扣除的優惠政策，但符合一定條件，可以享受其他固定資產加速折舊政策。
1. 符合中小微企業條件的企業，購置的設備、器具價值超過500萬元的，可以享受中小微企業的固定資產加速折舊扣除政策。
具體政策：
2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業所得稅稅前扣除。
企業所得稅法實施條例規定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
企業選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結轉彌補，享受其他延長虧損結轉年限政策的企業可按現行規定執行。
中小微企業是指從事國家非限制和禁止行業，且符合以下條件的企業：
（一）信息傳輸業、建筑業、租賃和商務服務業：從業人員2000人以下，或營業收入10億元以下或資產總額12億元以下；
（二）房地產開發經營：營業收入20億元以下或資產總額1億元以下；
（三）其他行業：從業人員1000人以下或營業收入4億元以下。
2. 不符合中小微企業的條件，但屬于制造業的，可以享受制造業加計扣除政策。
具體政策：
制造業企業購置超過500萬元的設備器具，稅前扣除可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第六十條規定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。
二、高新技術企業與非高新技術企業購置固定資產加速折舊的相同點
1. 新購置的固定資產包含購買他人使用過的固定資產，也包含自行建造的固定資產。
2. 確認固定資產的購置時點相同：貨幣形式購進的固定資產，分期付款或賒銷方式購進的，按固定資產到貨時間確認購置時點；其他以發票開具時間確認購置時點；自行建造的固定資產，按竣工結算時間確認購置時點。
3. 允許稅前一次性全額扣除的新購置的固定資產均不包括房屋、建筑物。
4. 新購置的固定資產是否一次性全額稅前扣除由企業自愿選擇。
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