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政策+案例 了解企業所得稅虧損彌補順序

來源: 上海稅務 編輯:那個人 2024/05/28 17:43:38  字體:

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彌補虧損的原則:先到期虧損先彌補,同時到期虧損先發生的先彌補。

彌補虧損的年限:一般企業是5年。高新技術企業或科技型中小企業,以及國家鼓勵的線寬小于130納米(含)的集成電路生產企業是10年。此外,受新冠疫情影響較大的困難行業,包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游、電影行業,所屬期2020年度的虧損結轉年限是8年

舉個例子

A企業為餐飲公司,2019年度-2020年度連續兩年虧損, 2021年度盈利,2022年度虧損,2023年度盈利。2020年度為符合條件的受疫情影響困難行業企業。

虧損年限

因此,根據“先到期虧損先彌補,同時到期虧損先發生的先彌補”的原則,在2021年度盈利不足以彌補2019年度虧損的前提下,2023年度盈利,應依次彌補2019、2022、2020年度虧損。見下圖所示:

企業所得稅彌補虧損明細表

企業所得稅彌補虧損明細表

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