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生產企業出口退稅如何會計處理?

來源: 正保會計網校稅務網校 編輯:那個人 2024/08/22 18:20:20  字體:

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生產企業出口貨物適用“免、抵、退”方法,具體如下:

(1)免:出口零稅率;

(2)抵:對貨物、勞務和跨境應稅行為在出口前購進項目的進項稅額(不予免抵除外),抵頂內銷取得的銷項稅額。

(3)退:未抵頂完的部分,按規定的退稅率計算后予以退還。

生產企業出口貨物后享受免抵退如何會計處理呢?舉個例子和大家詳細來說:

案例:某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅稅率為13%,假設退稅稅率為10%。2020年1月的有關經營業務為:購進原材料一批,取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元,準予抵扣的進項稅額26萬元通過認證。上月末留抵稅款3萬元,本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元,收款113萬元存入銀行,本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。

第一步:計算該企業當期的“免、抵、退”稅額

(1)當期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額=200(出口貨物的銷售額)×(13%-10%)=6(萬)

(2)當期應納稅額=100×13%-(26-6)-3=13-20-3=-10(萬元)

(3)出口貨物“免、抵、退”稅額=200(出口貨物的銷售額)×10%=20(萬元)

(4)當期應退稅額=10(萬元)

(5)當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額當期免抵稅額=20-10=10(萬元))

第二步:匹配會計處理

借:主營業務成本      6萬

      貸:應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)   6萬

借:其他應收款—應收出口退稅款  10萬

  應交稅費—應交增值稅(出口抵減內銷)  10萬

  貸:應交稅費—應交增值稅(出口退稅)    20萬

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