新個人所得稅！這些你真的知道嗎？

來源: 中稅答疑編輯：蘇米亞 2019/08/09 14:34:55　　字體：大小

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近日，財政部、稅務總局聯合印發《關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部稅務總局公告2019年第74號，以下簡稱《公告》），從2019年1月1日起執行。

這個公告講了什么？

跟我們的生活有什么關系？

對個稅有多少影響？

帶著這些疑問，一起來學習一下吧！

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根據公告，有什么變化呢？

1.部分原按“其他所得”征稅的項目調整為按“偶然所得”征收，包括：

（1）個人為單位或他人提供擔保獲得報酬；

（2）受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入（但有例外不征稅情形）；

（3）企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包，下同），以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品（但有例外不征稅情形）。

2.廢止了部分原按“其他所得”征稅的項目，包括：

（1）銀行部門以超過國家規定利率和保值貼補率支付給儲戶的攬儲金；

（2）以蔡冠深中國科學院院士榮譽基金會的基金利息頒發中國科學院院士榮譽獎金；

（3）保險公司支付給保期內未出險的人壽保險保戶的利息；

（4）個人因任職單位繳納有關保險費用而取得的無賠款優待收入；

（5）股民個人從證券公司取得的回扣收入或交易手續費返還收入；

（6）房地產公司因雙方協商解除商品房買賣合同而向購房人支付的違約金。

執行公告后有那些保持不變呢？

1.納稅人的稅負不變

“偶然所得”適用稅率為20%，與原“其他所得”稅率相同。

2.符合以下三種情形之一的房屋贈與，依然不用繳納個稅

（1）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

（2）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；

（3）房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

3.以下形式的禮品，依然不用繳納個稅

企業向單位以外的個人贈送具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券、網絡紅包等禮品不征收個人所得稅。

需要說明的是從性質上看，企業發放的網絡紅包，也屬于《公告》所指禮品的一種形式，為進一步明確和細化政策操作口徑，便于征納雙方執行，《公告》明確禮品的范圍包括網絡紅包，網絡紅包的征免稅政策按照《公告》規定的禮品稅收政策執行，即：企業發放的具有中獎性質的網絡紅包，獲獎個人應繳納個人所得稅，但具有銷售折扣或折讓性質的網絡紅包，不征收個人所得稅。

《公告》所指“網絡紅包”，僅包括企業向個人發放的網絡紅包，不包括親戚朋友之間互相贈送的網絡紅包。親戚朋友之間互相贈送的禮品（包括網絡紅包），不在個人所得稅征稅范圍之內。

在了解完新個稅后，還有哪些個稅問題是需要注意的呢？

↓↓↓

1.個人為單位或他人提供擔保獲得收入按照什么稅目繳納個人所得稅？

答：《財政部稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部稅務總局公告2019年第74號）規定：“一、個人為單位或他人提供擔保獲得收入，按照‘偶然所得’項目計算繳納個人所得稅。......五、本公告自2019年1月1日起執行。”

2.在中國境內有住所個人的“住所”是如何判定的呢？

答：稅法上所稱的“住所”是一個特定概念，不等同于實物意義上的住房。按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二條規定，在境內有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住的個人。

習慣性居住是判定納稅人是居民個人還是非居民個人的一個法律意義上的標準，并不是指實際的居住地或在某一個特定時期內的居住地。對因學習、工作、探親、旅游等原因而在境外居住，在這些原因消除后仍然回到境內居住的個人，則中國為該納稅人的習慣性居住地，即該個人屬于在中國境內有住所。

對于境外個人因學習、工作、探親、旅游等原因而在中國境內居住，待上述原因消除后該境外個人仍然回到境外居住的，其習慣性居住地不在境內，即使該境外個人在境內購買住房，也不會認定為境內有住所的個人。

3.納稅人提前退休取得的一次性補償金要繳納個人所得稅嗎？

答：需要。根據《財政部國家稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第五條第一款規定：個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實際年數平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

4.發放勞保用品是否需要繳納個人所得稅？