中秋節公司發福利，千萬不要入錯賬！這些稅收風險要知道

來源: 河北財政信息網編輯：xiemengxue 2020/09/29 16:14:19　　字體：大小

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馬上就要中秋節啦，相信很多公司都會給員工發福利，有很多小伙伴們就有點苦惱了，發放福利應該怎么做賬呢？會不會有稅收風險呢？一個案例解決你們的疑問！

會計應該怎么做賬

用一個案例來說明一切~

中秋節快到了，我公司訂制了100箱月餅，發放職工，取得廠家開來的增值稅專用發票，金額30000元，增值稅3900元，如何做賬？

①發放福利的分錄：

借：應付職工薪酬-福利費 30000元

應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 3900元

貸：銀行存款 33900元

②進項稅額轉出的分錄：

借：應付職工薪酬-福利費 3900元

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）3900元

注意這3個涉稅點

案例一發月餅

中秋節快到了，公司給每名員工發放了2箱月餅，請問是否涉及個人所得稅問題？

答復：需要并入當月工資，按照“工資薪金所得”扣繳個人所得稅。

參考：1、根據《個人所得稅實施條例》第八條，“工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

2、根據《個人所得稅法實施條例》第十條的規定，個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。

案例二吃月餅

中秋節快到了，公司組織全體員工在食堂品嘗月餅，請問是否涉及個人所得稅問題？

答復：不需要并入當月工資扣繳個人所得稅。

參考：1、國家稅務總局所得稅司2012年4月11日在國家稅務總局網站就所得稅相關政策中答復，集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利不需繳納個人所得稅。

2、國家稅務總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀，目前對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現金方式的福利，原則上不征收個稅。

案例三送月餅

中秋節快到了，公司訂制一批月餅無償贈送客戶，請問是否涉及個人所得稅問題？

答復：需要按照“偶然所得”，扣繳20%的個人所得稅。

參考：1、根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第六條、第十四條相關規定：偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。偶然所得，以每次取得該項收入為一次。

2、《財政部稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（2019年第74號）規定：對于企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包），以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

其他中秋福利

除了月餅，有些公司還會給員工發放購物卡之類的中秋福利，那么，購物卡要如何入賬呢？

1、購物卡入賬案例：

某某公司在中秋節前大量購買購物卡100張，每張面值5000元，金額50萬元，取得增值稅普通發票。當月會計的賬務處理如下：

借：管理費用-其他 50萬元

貸：銀行存款 50萬元

提醒：以上賬務處理是錯誤的！

2、購物卡入賬風險：

①首先，突然增加的異常大額費用容易帶來預警評估的風險。

②其次，該項費用并未實際發生，存在不得在企業所得稅前扣除的風險；

③然后，購買的購物卡若是用來發放員工的，屬于福利費，存在代扣代繳個人所得稅的風險；

④同時，若是購買的購物卡若是用來送禮的，屬于業務招待費，更存在代扣代繳20%個人所得稅的風險，并且還有涉嫌商業賄賂、行賄受賄的風險！