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請問一:
自然人提供了講課等勞務屬于個稅上的哪個稅目?
答復:屬于“勞務報酬”所得。
請問二:
什么是勞務報酬?
答復:
勞務報酬所得,是指個人從事勞務取得的所得,包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
請問三:
自然人取得了勞務報酬必須去代開發票嗎?
答復:
每次不超過500元的小額零星支出,自然人可以不去稅務局代開發票。
也就是支付單位憑借自然人的收款憑證及內部憑證來稅前扣除。收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
請問四:
自然人取得了勞務報酬去哪個稅務局代開發票?
答復:代開地點不要隨意,應在勞務發生地稅務局代開,不得隨意找個地方就開具,否則屬于無效憑證。
請問五:
自然人取得了勞務報酬必須扣繳個稅嗎?
答復:
是的。必須履行扣繳個稅的義務。
但是不超過800元的勞務報酬沒有個人所得稅。
代開發票的時候不需要繳納個稅,個稅是由支付單位來扣繳。
在發票備注欄內統一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。
請問六:
自然人取得了勞務報酬若是沒有扣繳個稅有何風險嗎?
答復:是的。若是應扣繳個稅但是未扣繳的,存在0.5倍-3倍罰款的稅務風險。
請問七:
自然人取得了勞務報酬代發發票環節涉及多少稅?
答復:
增值稅 1%
城建稅 按照增值稅的7%
教育費附加 按照增值稅的3%
地方教育附加 按照增值稅的2%
合計:增值稅的12%
減半優惠:增值稅的6%
因此:在代開發票環節的合計稅負是:1.06%
請問八:
自然人取得了勞務報酬除繳納增值稅以及附加稅外,個稅如何計算?
答復:
規定:
4000元內的,減去800元費用
4000元以上的。減去20%費用
比如:
王老師取得100100元的勞務報酬,去稅務局代開發票的時候,繳納了1%的增值稅100元。以及附加稅費6元。
支付單位應預扣預繳個稅=(100100-100)×(1-20%)×40%-7000=25000
請問九:
自然人取得了勞務報酬,是否會與工資合并納稅?
答復:是的。都屬于綜合所得,次年個稅匯算的時候需要合并,多退少補!
請問十:
自然人取得了勞務報酬,一個月取得多次的如何計稅?
答復:勞務報酬所得屬于一次性收入的,以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續性收入的,以一個月內取得的收入為一次。
請問十一:
支付境外自然人勞務報酬,如何扣繳增值稅?
答復:
為了解決境外個人和單位的增值稅征管問題,《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第六條規定:“中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個人在境內發生應稅行為,在境內未設有經營機構的,以購買方為增值稅扣繳義務人?!币虼速F單位對境外老師負有扣繳義務,應代扣代繳6%的增值稅。
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