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跨年度預收的物業管理費,如何確認企業所得稅收入?

來源: 哈爾濱稅務 編輯:yushaungsw 2020/06/02 17:54:54  字體:

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問:2019年8月,甲物業管理公司一次性收取了小區業主2019年8月——2020年7月的物業管理費。對于這種跨年度預收的物業管理費等相同內容的重復勞務業務價款,應如何確認企業所得稅收入?

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答:《企業所得稅法實施條例》第九條規定,除本實施條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定外,企業應納稅所得額的計算,以權責發生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使相關款項已經在當期收付,也均不作為當期的收入和費用。同時,《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第二條第(四)項第8目規定,長期為客戶提供重復勞務收取的費用,在相關勞務活動發生時確認收入。因此,甲物業管理公司向業主預收的跨年度物業管理費,應在實際提供物業管理服務時,確認為企業當期收入。即2019年8月,甲物業管理公司向小區業主一次性收取的2019年8月——2020年7月物業管理費元,應分別在2019年度(8月——12月)和2020年度(1月——7月)確認對應的收入。

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